小博带您读书—《节税规划的十大方法》

我们在给企业做咨询过程中，积累了大量的节税规划案例。虽然有人说，这些经验都是老师们“吃饭的家伙”，不应轻易对外分享。但是考虑到客户的价值，而且我们的课程内容也在不断升级更新，所以这里仍然要分享一部分我们常用的节税手法。法律在不断更新、完善，逻辑原理和思维是可以延续使用的。

1.利用企业性质节税

企业的性质分很多种，有的叫作无限责任公司，有的叫作有限责任公司。无限责任公司又分为合伙企业、个体工商户、个人独资企业；有限责任公司又分一人有限公司、多人有限公司、股份有限公司、国有独资公司等，形式不同，纳税要求也不同。

无限责任公司不需要缴企业所得税，但是要承担无限连带责任;有限责任公司需要缴纳企业所得税，并且根据企业认缴的注册资本金来承担法律风险。了解清楚企业的性质，就可以利用它来节税。

[案例]

广东有一位做美容美发产品的老板，她在听了我的课以后决定节税。她把原来的一家公司变成了三家，分别注册成一般纳税人、小规模纳税人和个体工商户，其中个体工商户由于不用缴纳企业所得税，利润最高。

国家对于个体工商户的政策是默认个体工商户没有建账，没有专职财务人员，所以个体工商户在国家的财政税收上 是一个重大的黑洞。 那么，民营企业能被 认定为个体就尽量 申请认定为个体(核定征收)，尽量不要被认定为一般纳税人或查账征收，因为被认定为个体并核定后 就没有人来查账。相对于做两套账偷税来说，风险低多了。所以，个体工商户形式是民营企业老板赚取第一桶金的方法之一。

利用企业性质纳税不仅与有限责任和无限责任有关，还与企业是否建立分公司、子公司有关。建立分公司的好处是可以把所得税 汇总合并 纳税。比如北京的一家企业， 在海淀区有一家公司，在朝阳区也有一家公司，海淀公司盈利500万元，朝阳公司亏损500万元，因为这两家公司都是同一家公司的分公司，所以最后缴纳所得税的时候需要把利润合并到一起，也就是总利润为0，这样就省下了125万的企业所得税。但如果是子公司的话，就需要独立纳税，比如海淀公司盈利500万元，需要独立承担125万元的企业所得税，而朝阳公司亏损500万元，不需要缴税。

除此之外，企业注册地点、是否选择高新技术企业等，也决定着企业 能否利用企业性质节税。

2.业务拆分

业务拆分是指把企业的一项业务拆分成两项业务，通过业务拆分把企业的税负降低。

比如一家卖空调的企业，可以把传统的空调业务拆分成销售和安装两项业务。这样，销售需要缴纳17%的税，而安装则只需要缴纳3%的税。按照传统的方式，企业卖一台空调5000元，这5000元既包括空调的价钱，又包括上门安装的钱。如果不拆分，企业要缴纳5000元的17%作为税款，也就是850元。如果把这5000元拆分成空调费4500元和上门安装费用500元，那么只有4500元的销售金额需要缴纳17%的税，另外的500元安装费只要缴纳3%的税即可，一共才780元，这样就省下了70元。

3.改变供应链

改变供应链，包括重新塑造供应链、缩短供应链和延长供应链。采用延长供应链的方法时，可以把企业的采购部门独立出去，专门成立一家供货的公司；采用缩短供应链的方法时，可以把外部的供应商直接收购过来，变成自己公司的一部分。

[案例]

有一家做家具的企业，需要购买板材、木材等原材料，但是又拿不到发票，这样一来就没有进项，导致企业的税负很高。于是我建议这家企业的老板重新塑造供应链，让老板去找当地的农民合作，成立一个合作社。这样就可以从农民那里收购木料，加工成板材，然后再卖给自己的家具公司。这样，自己给自己塑造了一个供应商，通过这家供应商拿到发票，同时，还可以拿到另外一种发票，叫作农产品收购凭证。

4.改变经营方式

改变经营方式也是企业降低税负的一种常用方法。对于娱乐业来说，营业税改征增值税(简称“营改增")之前要按照20%的营业税缴税。东莞娱乐业发达是有原因的，因为东莞那里的税率只有5%。如果一家KTV想要降低税负，可以想办法把税率20%的娱乐业变成税率只有5%的餐饮业。

比如，有客人来这里唱歌消费600元，正常情况下，这家KTV要缴纳120元的税，而如果这家KTV是以一家餐饮企业营业，只是装修得比较像KTV,具备KTV功能，并且顾客来吃饭消费500元以上就可以让顾客以100元的价格唱歌两小时。这样，500元的餐饮消费只需要缴纳25元的税金，100元的娱乐消费需要缴纳20元的税金，一共才交税45元，节省了75元。如果企业营业额达到6000万元，就能节省下750万元的税。有些消费场所的发票上写着“某某音乐餐厅有限公司”，就是改变了经营方式。

营改增后，餐饮与娱乐服务的增值税率均为6%。

5.改变交易方式和地点

在不同地点缴纳的税金也是不同的，很多企业都是通过这种方式来节税的。

6.重组、合并与分立

利用企业的重组、合并或者分立等资本交易来节税，是目前比较复杂、节税额度也比较多的一种手段。

[案例]

有一家企业要买400亩地，平均每亩地10万元，大约需要4000万元。其中只有100亩准备留作自用，其他300亩打算平均分成3块卖掉。这家企业的老板向我咨询，怎么买地比较划算。如果1000万元买的土地，几年后出售时可能会达到5000 万元，其中土地增值税是相当高的。

我给了他一个建议，假如这家企业自己是A公司，那么另外再去成立B、C、D三个公司，每家公司注册资金1000万元，各自购买100亩土地。将来出售土地时，可能不是出售土地本身，而是出售B、C、D其中一家公司的股权了，或者拿B、C、D公司去与别人合资，若干年后再转让股权。

7.利用税收优惠政策

国家出台了很多税收政策，可是有些企业根本没有去关注，更谈不上使用。没有哪一款政策是专门为哪一家企业而出台的，企业要想办法贴近政策，想办法变得符合政策的条件，“有条件上，没条件创造条件也要上”。

比如，国家有一项政策叫作“研发费加计扣除”，意思是，如果企业花了100万元的研发费用，那么在计算所得税的时候可以按照150万元来计算列支成本。相当于减少50万元的应纳税所得额，节省12.5万元的企业所得税。如果企业投入了2000 万元的研发费用，按照3000万元计算成本，就能省下250万元的税金。

所以说，如果企业能够招聘到一个会节税的财务人员，每年能够为企业创造非常高的价值。

8.转移利润

前面我们讲了，转移利润也叫转移定价，这同时也是避税的一种方法。 如上游公司通过定价把利润转移到下游低税率的公司。在老板的整个产业链条中，如果有某一家公司是享受税收优惠政策的，那么也可能会成为利润转移的对象。但是，要避免被认定为关联交易。

9.利用外部专家

企业想凭借一己之力去避税、 节税可能有些困难，因为很多财务人员不懂业务、对税法不够精通、思维僵化、难以有创新思维，所以企业可以寻找外部的专家帮忙避税、节税。

一般来说，企业节税100万元，可能在财务专家身上只花费二三十万元，企业节税1000万元，在专家身上可能也就花费不到一百万元，可以说是小投入、大回报。正因如此，我的团队每年给企业做的税务规划咨询案例都非常之多，这个财务咨询服务对企业来说不是花钱的，而是帮助企业赚钱的。

10.不战而屈人之兵

这是指企业不需要自己去改变什么，而是通过行业协会、行业商会，或者培训时的同学会，主动与政府互动，去跟税务局、政府要政策，让政府为某个行业专门出台一个税收优惠政策。比如，煤炭行业就通过这种方式获得了一些优惠政策。

以上是企业常见的10种节税方法，掌握以上方法并且在企业中灵活运用，一定能够有效降低企业的税负。