2025年新加坡个人所得税申报指南
税率、申报流程与常见问题解析
2025年新加坡个人所得税申报季已经开启。新加坡实行累进税率制度，不同收入水平适用不同的税率，并提供多项合法减税政策帮助纳税人合理降低税负。以下为最新个税政策解读。
个税税率
新加坡采用累进税率制度，收入越高税率越高。2025年度个税申报时间为3月1日至4月18日。
谁需要缴税？
- 新加坡税务居民（Tax Resident）：包括新加坡公民、永久居民或在评估年度前一年连续/累计居住满183天的外籍人士。
- 非税务居民（Non-Resident）：指在新加坡停留少于183天的外国人或长期海外居住的新加坡人。
- 自由职业者、个体经营者、房东： 无论收入多少均需申报。
- 有海外收入者：部分情形需申报。
- 收到IRAS通知的纳税人：即使收入低于标准，仍需提交报税信息。
收入多少需要报税？
是否报税取决于年收入及税务身份：
- 税务居民：年收入超过20,000新元需报税；若收入较低但接到IRAS通知也应申报。
- 非税务居民：就业收入按15%统一税率或适用累进税率（最高24%），兼职、董事费等则按24%征税。
申报流程
- 登录myTax Portal：通过Singpass账号进入系统。
- 确认个人信息：核实姓名、联系方式及税务身份。
- 核对收入数据：检查由雇主提交的工资信息（AIS），手动补充自由职业、租金、投资等收入。
- 确认并提交：确保所有信息无误后提交并保存回执。
税款支付方式
- GIRO自动扣款（推荐）：可分12期免息付款，需提前申请。
- PayNow QR码支付：使用手机银行扫码，便捷高效。
- AXS电子支付：仅支持NETS付款。
- 网上银行转账：需添加IRAS账户（UEN代码：T08GB0020E）。
- 电子支票（e-Cheque）：处理时间约3个工作日，建议尽早支付。
- 信用卡付款（第三方平台）：如CardUp、ipaymy，可能收取额外手续费。
外籍人士税务清缴
外籍员工在离职或离境前必须完成税务清缴（IR21）。雇主将向IRAS提交IR21表格，未完成清缴可能影响最后薪资发放或未来签证审批。
申报注意事项
新加坡外籍人士税务清缴指南与个人所得税减免政策
一、需进行税务清缴的外籍人士范围
以下情况的外籍雇员需完成离境前税务清缴流程：
- 结束合同、辞职、被解雇或调任海外岗位的员工。
- 计划离开新加坡的自由职业者（Freelancer）或个体经营者（Self-Employed）。
例外情况（无需清缴）：
- 在新加坡工作不满60天（特殊情况除外）。
- 持有PR（永久居民）身份。
- 工作不涉及薪资收入（如无收入的学生实习）。
二、税务清缴流程
- 第一步：雇主提交IR21表格
雇主需在雇员离职或离境至少一个月前提前向IRAS提交IR21表格。推荐方式为myTax Portal在线提交，纸质提交处理时间较长。 - 第二步：雇主暂扣最后工资
从提交IR21到审核完成期间，雇主须暂扣员工最后一个月薪资。若未扣留，雇主可能面临处罚并承担未缴税款。 - 第三步：IRAS计算税款
电子提交约21天内，纸质提交需6周。IRAS将发出税务清缴通知，列明应缴金额。 - 第四步：支付税款
应在规定期限内全额缴纳税款，支持PayNow、AXS终端机、GIRO、网上银行转账等方式。未缴清将影响入境/离境。 - 第五步：获取税务清缴证明
结清后IRAS会发出“税务结清证明”，雇主据此发放暂扣薪资。缺少该证明可能影响薪资到账。
三、特殊情况说明
- 更换雇主但继续留在新加坡
仍需完成税务清缴，原雇主需提交IR21并暂扣薪资直至完成。 - 兼职及额外收入申报
自由职业者、房东等也应完成清缴以避免未来问题。 - 退税机制
若已缴税多于应缴，可通过GIRO、PayNow或银行转账申请退税。
四、拖欠所得税的严重后果
新加坡税务局（IRAS）对拖欠个人所得税管理极为严格，可能引发下列后果：
- 加收5%初始逾期罚款，每月再增加1%，累计最高达12%。
- 账户冻结，限制资金使用甚至关闭账户。
- 工资扣押指令，直接由雇主扣款。
- 发布旅行限制令（TRO），禁止离境。
- 取消GIRO自动扣款资格，并立即催缴欠款余额。
五、个税减免项目概览
新加坡政府提供多种税收减免，帮助纳税人减轻税务负担，其中2025课税年度有如下主要减免项目：
- 个人免税额
依据年龄和劳动收入设定不同额度，如55岁以下最高1,000新元，55-59岁6,000新元，60岁及以上8,000新元。永久性伤残者可获得更高减免。 - 受抚养亲属减免
包括配偶（2,000新元）、子女（4,000新元）、父母（与同住9,000新元，不同住5,500新元）减免。2025年起年收入门槛由4,000提高至8,000新元。 - 公积金（CPF）贡献减免
通过现金充值方式可获减免，每评估年度上限16,000新元（含本人与家庭成员部分）。
特别政策：2025课税年度个人所得税回扣
作为SG60计划的一部分，所有纳税居民可在2025年课税年度享受应纳税额60%的回扣，每人最高200新元。
新加坡个人税务减免政策详解
公积金（CPF）缴纳减免
符合条件的CPF缴纳包括强制雇员缴纳或向核准的养老金账户缴款，以及自愿向MediSave账户存款。不符合条件的情况包括超出法定强制缴款额的额外缴纳、超过雇主上限的公积金缴纳额以及在海外就业期间缴纳的部分。
自雇人士CPF减免
自雇人士需在评估年度前一年内进行过员工公积金缴款或MediSave账户的强制/自愿缴款。
外籍家庭佣工税（FDWL）减免
申请人须为已婚并与丈夫同居、已婚但丈夫非新加坡税务居民，或分居、离婚或丧偶且有子女同住者。可申请前一年所支付两倍外佣税总额的减免。
保险费减免
2025评估年度人寿保险减免要求申请人在课税年之前一年为自己的寿险保单支付保费，且相关公积金缴存总额低于5,000新元。不符合条件的包括意外险、住院险、健康险、残疾保险等附加条款或特定类型保险。
学费减免
2024年内参加与当前工作或职业相关的学术、专业或职业资格课程可获学费减免，每年上限为5,500新元。娱乐、休闲及爱好类课程不符合减免条件。
国民服役人员（NSman）减免
所有符合条件的战备国民服役人员有权享受NSman税收减免，具体金额根据上一工作年度参与活动情况而定。退休人员或超龄服役者可获得1,500新元基本补贴。
补充退休计划（SRS）减免
SRS是项自愿退休储蓄计划，对SRS供款可享受税收减免。公民/永久居民最高缴款额为15,300新元，外国人则为35,700新元。首次缴款时达到法定退休年龄或基于医疗原因者不可进行SRS缴款。
祖父母照顾者减免（GCR）
仅限在职母亲申请，每位符合收入和居住条件的祖父母照顾者可享受3,000新元减免。
在职妈妈子女减免（WMCR）
旨在鼓励已婚女性生育后继续工作，针对第一个孩子减免15%劳动收入，第二个20%，第三个25%，总额不超过母亲总收入的100%。
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