导读：2024 年度全球最低税首次申报期限临近，部分辖区发布延期政策。本文深度解析比利时、葡萄牙、土耳其及澳大利亚的最新动态，厘清 GloBE 信息报告表（GIR）、国内补足税（QDMTT）及收入纳入规则（IIR）等不同申报义务的延期差异，为中国出海企业提供合规实操指南。
一、核心痛点：区分“真延期”与“误读”
近期，国际税收实务界聚焦于 2024 年度全球最低税首次申报期限。企业常混淆"18 个月法定过渡期”与“行政延期”，或误将本地补足税申报的宽限等同于 GIR 的整体顺延。事实上，GIR、QDMTT、IIR、UTPR 及本地申报表属于不同维度的合规义务，各国政策口径迥异。以下重点拆解四个典型辖区的真实延期情况。
二、比利时：QDMTT 与 IIR 延至 9 月，GIR 通知另作安排
比利时税务机关已将 QDMTT 申报和 IIR 补足税申报的截止日期统一延长至 2026 年 9 月 30 日。需特别注意的是，此举仅针对本地税款计算与征缴环节，官方并未宣布 GIR 同步延期。
此外，由于 GIR 申报责任主体通知提交系统计划于 2026 年 7 月 1 日开放，对于 2024 和 2025 纳税年度，该通知提交期限亦推迟至 2026 年 9 月 30 日。企业在制定合规时间表时，须严格区分“税款申报延期”与“信息报告义务”，避免因概念混淆导致项目进度失控。
三、葡萄牙：RIMG 框架下申报宽限，切忌过度外推
葡萄牙将 2024 年度全球最低税相关申报期限调整至 2026 年 9 月 30 日，适用对象为纳税年度在 2024 年底至 2025 年 3 月底之间结束的 RIMG（葡萄牙全球最低税制度）成员实体。
专业解读应限定为“葡萄牙 RIMG 项下申报延期”。由于该国国内法体系与 OECD 标准（GIR/QDMTT/IIR）的映射关系尚需细则明确，不宜直接断言其实现了全面延期。合规建议应基于官方文件表述，避免凭空推测。
四、土耳其：QDMTT 短期顺延，折射系统落地挑战
土耳其针对 2024 年度 QDMTT 申报及缴税期限进行了多次调整，最终截止日定为 2026 年 1 月 28 日（注：该时间点已过，此处仅作政策回顾）。此次宽限仅针对本地 QDMTT 申报及缴税节点，不涉及 GIR 统一延期。
这一短暂延期反映了部分辖区在首年申报中面临的征管系统不完善、数据口径未统一等现实困境。企业需关注当地税务系统的实际上线进度，明确土耳其宽限仅限于本地层面，不可视为集团 GIR 时间表的整體后移。
五、澳大利亚：表单自动延 30 天，缴税与 GIR 不变
澳大利亚对 2024 财年的 DMTR（国内最低税申报表）和 AIUTR（IIR/UTPR 补足税申报表）给予自动 30 天延期（如从 6 月 30 日延至 7 月 30 日），无需申请。然而，该政策存在两大关键限制：
- GIR 未见统一延期；
- 延期仅适用于申报表报送，税款缴纳期限并未顺延。
若企业误以为可晚交税款或推迟 GIR 报送，将面临逾期罚息及合规风险。现金流安排与内部审批流程需据此精确调整。
六、延期类型归纳与应对策略
综合各辖区政策，“延期”主要分为三种形态：
- 比利时模式：QDMTT 和 IIR 申报放宽，GIR 维持原状或单独安排；
- 葡萄牙模式：国内法规（RIMG）下整体后移，具体税表映射需谨慎；
- 澳土模式：精准定点于本地申报表提交或缴税节点，幅度有限。
此外，支柱二原生设计的 18 个月过渡期（如 2024 日历年度首次节点通常为 2026 年 6 月 30 日）属常规机制，非额外宽限。
中国出海企业行动指南
面对各国从“纸面规则”转向“实战征管”的现状，建议企业立即执行以下措施：
- 建立辖区精细台账：摒弃单一全球时间表，将 GIR、QDMTT、IIR、低税利润规则、境外通知及税款缴纳等维度按辖区独立建档。
- 精准定义延期标签：明确标注各类延期的具体范围。例如澳大利亚需注明"DMTR/AIUTR 提交延 30 天，缴税及 GIR 不延”。
- 强化属地化合规：总部统筹指挥，但必须依赖当地成员实体对本土立法及系统要求的精准摸排，避免“总部包打天下”的误区。
七、结语：实战警报已拉响
当前，领先企业已从“是否申报”的纠结转向“如何高效填报、系统对接及代码运行”的实操深水区。各类延期公告仅是局部微调，并未减少数据采集、有效税率（ETR）测算及安全港摸排的核心工作量。6 月 30 日等关键节点依然是悬在头顶的硬约束。企业切勿因片面解读延期信息而松懈，以免在系统关闭前夕陷入被动局面。