恒诚分享 | 为什么公司年度审计一定要做银行函证？

每家香港公司做年度审计的时候，都会收到来自会计师的银行函证签字及盖章要求，银行函证繁琐又花钱，如果出现填写失误还会导致函证失败，得重新发函。银行函证这么麻烦，能不做吗？

答案是否定的。因为银行函证是企业审计的必要条件，没有函证，审计报告不完整将直接影响被审计企业的经营与发展。那么，到底什么是银行函证？

银行函证，也称为银行询证函（BANK CONFIRMATION）,是指会计师（审计）事务所在执行审计过程中，以被审计企业名义向银行发出的，用以验证该企业的银行存款与借款、投资人（股东）出资情况以及担保、承诺、信用证、保函等其他事项是否真实、合法、完整的询证性书面文件。

（银行函证样式，非统一标准）

银行函证有多重要？如果函证失败，对被审计企业有什么影响？

审计师做年度审计的时候，要确定年结日当天，被审计企业账户有多少“资产”和“负债”。单纯从月结单和客户提供的资料，并不能反应企业账户最真实的情况，可能存在疏漏或者公信力不够，只有通过银行函证取得银行出具权威数据，审计师才能出具完整审计报告。

而实际操作中，往往存在各种问题导致银行拒绝函证。如果函证被银行退回，函证失败，审计师就无法准时进行税务申报，而税务超时的情况下，被审计企业将会面临检控、罚款等惩罚。

如果审计师在签发审计报告前仍未收到相关银行回函，审计过程没有足够的审计证据，无法对被审计单位的会计报表发表确切的审计意见，审计师有权由正常审计报告改为“保留意见报告”或者“不表示意见”。这种情况，对被审计企业的信誉有所打击，对企业未来发展、融资、上市存在一定的负面影响。

常见的函证失败问题有哪些？被审计企业在函证的时候应该注意什么？

在错误的位置上签章，或签字/印章不清晰，或签字/印章与在银行预留的样本不符，都不予函证。

银行函证签章一定要与开户预留银行的样本一致。香港公司开立银行账户时，在银行留下签字样本的可以是董事，也可以是其他授权人。

如果授权人离开了公司，或无法继续胜任授权工作，公司要及时到银行变更签字，没有及时变更不仅会影响函证，还可能存在账户资金安全隐患，比如授权人转走账户里的资金等。

另外，人的字迹会随时间发生变化，因为字迹变化导致签字不符的情况，建议董事/授权人到银行柜台办理签字变更，并且保留好签字样式。

每家银行函证收费标准不同，通常为几百港币。函证费用可以寄支票支付也可以直接从账户中扣款，一般默认在港币储蓄进行扣款，所以签署资料时，一定要确保港币储蓄有足额可以扣款。

有些客户在函证的时候，误以为账号有美金也可以扣款，结果导致账号出现欠费或是扣款不成功。

函证上的银行账号填写出错，或账号与银行不匹配等原因，都会导致函证失败。另外，银行账户注销的情况下，一定要与支票同时寄出，确保有效扣款，才能函证成功。

这里要提醒大家，公司银行账户发生变化时（增加、注销等），要第一时间通知审计公司，听从专业人士的指导，才能避免或减少后期出现诸多麻烦。