2018年4月1日，香港政府正式开始实施利得税两级制，以减轻企业税务负担，缔造更加有利的营商环境，推动经济增长，提升香港公司整体竞争力。
作为一项对企业有百利无一害的政策，利得税两级制却出现了令人尴尬的局面：不少企业根本不了解利得税两级制，甚至有因不能正确使用该政策而被惩罚的事情发生。
不能用好利得税两级制，实现企业减负的目的，是很多企业的苦恼。接下来，我们就共同深入解析利得税两级制。
什么是利得税两级制
利得税两级制度，是香港政府推出的一项税务优惠政策。在利得税两级制下，法团及非法团业务（主要是合伙及独资经营业务）首200万元港币应评税利润的利得税率将分别降至8.25%及7.5%。法团及非法团业务超过200万港币部分，继续按16.5%及标准税率15%征税。
简而言之，符合要求的实体，无论规模大小都会被惠及。大多数实体所需缴纳的税款将大幅度降低，法团每年最多可节省165000元港币，非法团最高可节省150000元港币，这对任何实体来说，都是一个莫大的好消息！
所有在香港有应课利得税利润的实体都可以按两级制利得税率课税，前提是该实体没有其他关联实体被提名以两级制利得税率征税，即有一家或多家有关联实体的情况下，两级利得税税率只适用于一家被提名的有关联实体。
如何申请两级制利得税率
了解过两级制利得税，以及给企业带来的好处，很多企业更想了解如何才能享受到这个优惠。
要想真正享受此政策，您需要做好以下工作：
声明申请
申请两级制利得税率，实体需在利得税税表或个别人士报税表中声明本课税年度按两级利得税率课税。而且，必须确保没有其他任何有关联实体选择按两级制利得税税率课税。
二
未选择、选择无效，不会被宽免
两级制利得税率课税选择无效或没有做出选择的情况下，纳税实体继续按照原有标准征税，另有规定除外。
三
不能撤回
相关条件都符合的情况下，不同的有关联实体可在不同课税年度选择以两级制利得税率课税。选择一经作出，该年度不能撤回、修改，企业一定要慎重！
实体申请两级制利得税税率优惠时，如无任何合理辩解而不正当声明，可能会招致重罚，并收到税务局发出的补加评税。
如何确定有关联实体
有关联实体，是企业按两级制利得税率课税的关键。有关联实体是否存在，有关联实体是否选择按两级利得税税率课税，是企业必须确认的事情。
两个实体，其中一个控制另外一个
两者均受同一实体控制
前者是经营独资经营业务的自然人，后者是经营另一项独资经营业务的同一人
出现以上情况，则两个实体构成有关联实体关系。
实体直接或间接拥有或控制另一实体多于50%的发行股本；有权行使或支配行使多于50% 的表决权；有权享有多于50% 的资本或利润，则属于前者控制后者。
除独资业务外，实体间不形成控制关系的情况下，一般不构成有关联实体。
特别注意
两级制利得税实施时间不到两年，实际操作中的不少细节问题大家不甚了解，以至于影响了报税工作。
针对此类情况，恒诚商务做了一些简单梳理：
两个人分别控制一家企业50%的股份，则两个人都不构成对企业的控制。
夫妻双方分别拥有两家法团控制权的情况下，两家法团不属于有关联实体。
法团A拥有法团B的80%股份，法团B拥有法团C的70%股份，则法团A、B、C属有关联实体。
企业有来自符合资格的债务票据的利润，按两级制利得税率课税，则来自符合资格债务票据的应评税利润会按税率的一半评税。剩余应评税利润中，继续按照两级制利得税率标准课税。
实施两级制利得税，并不影响个人入息课税下计算的应缴税款。
重点：拥有多个有关联实体的情况下，只有一个实体可按两级制利得税率标准课税。
企业要“节省税款”，用好利得税两级制是关键。但是，鉴于企业情况千差万别，能否按两级制利得税率课税，以及最终能节省多少税款开支，也是各不同相同。
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