近日，国家税务总局发布了《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》，旨在进一步减轻企业办税负担，优化申报项目，助力企业更好发展。
2024 年，为响应《国务院关于印发〈推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案〉的通知》要求，财政部与税务总局联合制发《关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》，加大了相关专用设备抵免政策的优惠力度。
在此基础上，为了让纳税人更便捷地享受政策红利，同时综合考量纳税人对企业所得税预缴申报提出的意见与建议，税务总局精心制定并发布了该《公告》。
其明确了预缴环节享受专用设备抵免政策的口径，规范了出口业务等特定事项的申报要求，还对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》进行了合理修订。
（一）专用设备抵免政策执行口径调整
以往，根据相关规定，节能节水、环境保护、安全生产专用设备抵免政策需在汇缴环节才能享受。
而此次《公告》带来了利好消息，纳税人如今在预缴环节便可依据自身经营状况，自主决定是否享受该抵免政策。
若在预缴环节选择暂不享受，后续在汇缴环节仍可选择享受优惠。这一调整大大增加了企业享受政策的灵活性，有助于企业根据资金状况和发展规划合理安排税务支出。
比如，某环保设备制造企业在季度预缴时资金较为充裕，选择不享受抵免政策，将资金用于研发投入；到了年度汇缴时，根据整体盈利情况，又决定享受该政策，从而合理降低税负。
（二）出口企业申报要求明确
1、重申纳税申报义务：生产销售企业出口货物时，必须依法就出口货物收入计算并申报缴纳企业所得税。
若通过自营方式出口，需将出口本企业生产或销售货物对应的收入纳入营业收入申报；通过委托方式出口的，同样要将委托出口本企业货物对应的收入纳入营业收入申报，并且还要进一步申报这两类出口收入的具体情况。
2、规范代理出口业务申报：从事代理出口业务的企业，应将出口代理费收入纳入营业收入申报并说明具体情况。
以市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口货物的企业，在预缴申报时需附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，详细提供委托方基础信息和出口金额情况。若填报信息不符合要求，将被视作自营方式，由该企业承担相应出口金额的应纳税款。
例如，A 公司接受 B 公司委托代理出口货物，在预缴申报时，A 公司要如实申报代理费收入，并准确填报《代理出口企业受托出口情况汇总表》中 B 公司的相关信息，否则可能面临税务风险。
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）
1、增加附报事项项目：在 “优惠及附报事项有关信息” 部分，新增 “职工薪酬” 和 “出口方式” 项目，方便纳税人准确填报相关情况，同时可根据《企业所得税申报事项目录》补充其他事项。
2、调整预缴税款计算部分项目：参照年度纳税申报表优化思路，依据最新财务报表样式，增加 “销售费用”“其他收益” 等项目。在 “营业收入” 项目下，细分 “自营出口收入”“委托出口收入”“出口代理费收入” 等，便于涉及出口业务的企业精准填报。在 “投资收益” 项目下增加明细行次，纳税人进行股权处置时，需按要求填报具体事项和金额。
3、增加 “抵免所得税额” 项目：适用专用设备抵免政策的企业，可在预缴申报时自主选择填报该项目，及时享受政策优惠。
4、增加 “销售未完工产品的收入” 项目：明确房地产开发企业销售未完工开发产品取得预售收入的申报要求，使申报更加规范。
《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》（A202000）
1、调整总分机构税款分摊计算方法：将汇缴环节的总分机构分摊税款计算方法推广至预缴环节。
企业先对截止到本月（季）度应纳所得税额进行分摊，然后总、分机构分别抵减已分摊预缴税款，进而计算本月（季）度应补（退）所得税。
这种方法在存在注销分支机构、分摊税款计算不准确等情形时，能通过全量分摊方式重新计算全年分摊税款，确保税款计算的准确性和合理性。
2、修改表单名称和数据项：因计算方法调整，在行次上增加 “总机构分摊”“总机构财政集中分配” 等项目。
列次上增加 “实际应分摊所得税额”“累计已分摊所得税额”“分摊应补（退）所得税额” 等项目，并将表单名称修改为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》，使表单内容更贴合计算需求，便于企业和税务机关操作。
此次国家税务总局对企业所得税预缴纳税申报的优化，具有多方面的积极意义。
一方面，切实减轻了企业的办税负担，企业无需再为复杂的申报流程和频繁的报表调整而耗费过多精力，能够将更多资源投入到生产经营中。
另一方面，提升了申报的合规性和准确性，通过明确各项申报要求和优化申报表，减少了企业因政策理解偏差或申报失误导致的税务风险。
从宏观角度看，有助于激发企业活力，促进企业加大在设备更新、技术研发等方面的投入，推动产业升级和经济高质量发展。
《公告》自 2025 年 10 月 1 日起施行。
实行按月预缴的查账征收居民企业，从 2025 年 9 月份申报所属期开始使用新版报表；实行按季预缴的查账征收居民企业，从 2025 年第三季度申报所属期开始使用新版报表。
广大企业应密切关注这一政策变化，及时了解申报要求，充分享受政策带来的红利，在合规经营的基础上实现更好发展。
商业理想同行者
你身边的香港公司服务提供商
每周在这里为你提供全球最新商业资讯
欢迎关注+点赞+在看
支持我们做更好的内容
