大数据时代：税务局锁定企业税务风险很容易

多渠道、多维度地把散落在纳税人端、税务端及其他部门、领域的碎片化数据整合起来，用大数据分析的方式，勾勒出企业的行为痕迹，还原企业真实的业务逻辑，给企业做出立体“画像”……当下，随着税收征管越来越智能化，税务机关锁定企业税务风险变得越来越容易。专家提醒企业，在大数据时代，企业应该更加注重“治未病”——对潜在税务风险的提前防控。

近年来，大数据、云计算作为风险分析工具被正式运用到税收管理工作中。各级税务机关在画像思维的实践、运用方面作了许多的探索和尝试。业内专家表示，从技术层面而言，通过多维度搜集纳税人的“数据脚印”，将企业成立以来存在的涉税问题、行为、环节进行税务风险测定，勾勒出企业的行为特点，还原企业真实的业务逻辑，进而给企业“画像”。对税务机关而言，这并不是什么难事。

数据采集范围更加多样化。2019年3月1日，原国税、地税两套金税三期系统并库，税务总局、各级税务机关与其他政府部门的网络进一步打通，税务机关获取的企业信息更加全面、精准。据江苏省大企业税收服务与管理局相关负责人介绍，这些数据，既有能反映采购、销售情况的企业内部数据，也有能反映市场变动、行业整体状况等外围信息的第三方数据，维度多、体量大。

数据加工能力更加智能化。以深圳市税务局为例，税务人员利用人工智能搭建AI风控平台，结合税务登记数据、个人征信数据等多维度数据，利用机器学习的算法进行建模，为企业画像，根据画像结果精准识别税收风险，风险识别命中率高达90%。

放眼全国，新税务机构成立之后，税收大数据和风险管理局、税收经济分析部门、大企业税收服务与管理部门与其他部门已形成专业分工、优势互补的税收数据应用处理联动机制，可以对税收数据进行“链条式”加工处理。原本看似没有价值的数据，通过关联、解析变成了有价值的数据资产，再经由模型分析，可形成逐渐清晰的个体用户画像及群体特征。

数据分析结果更加具象。据介绍，在实践中，运用画像思维不仅可以准确描摹纳税人的状态和特征，也可以通过分析纳税人的遵从行为，进行风险预警。“依托高质量的数据，税务机关可以更加精准和便捷地判断纳税人的共性需求、个性问题以及涉税风险发生的区域，提高服务、管理的针对性。”该负责人表示。这意味着在信息管税的大背景下，企业的经营行为越来越透明化，对税务合规的要求也随之变得更高

综合各地税务机关给企业画像的结果，不难发现企业众多税务风险点的背后，都有一些共性的原因。其中，遵从能力较强而遵从意愿较低的情况，尤其值得注意。

企业对复杂涉税事项的处理，考验其税法遵从能力，更考验其税法遵从意愿。根据规定，转让股权收入扣除取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。主管税务机关对B公司进行风险画像时，发现B公司转让其在A公司所拥有的30%股份时，将应分配而未分配的4756万元留存收益作为股权成本进行了扣除，从而少缴纳企业所得税。主管税务机关认为，作为拥有较强税务团队的B公司而言，多扣除4756万元留存收益的做法，“刻意为之”的意图十分明显。

国家税务总局河南省税务局第一税务分局有关负责人表示，业务流程较长的企业，各个环节都有可能发生涉税风险点。如果企业税法遵从意愿不强，风控措施不力，其税务风险点很容易被“画像”。以房地产行业为例，其业务流程，主要包括土地获取、规划设计、融资、建筑施工、房屋预售、项目清算六大环节。该局通过自主开发的“金三决策平台税收经济预警分析模块”，对房地产行业进行测试时，就发现了房地产企业不少常见的税务风险点。比如，一些企业收到土地出让金返还款后，计入“专项应付款”“资本公积”“其他应付款”“长期应收款”等科目，不申报企业所得税；还有企业一次性列支应由各期分摊的土地成本，未按规定进行归集分摊等。

对于有较强遵从能力的大企业而言，遵从意愿显得尤为重要，甚至在很多时候，一念之差就可能酿成重大税务风险。因此，无论是面对涉税申报等日常业务，还是面对并购重组、境外投资、境外付汇、关联交易等复杂业务，都不能存在侥幸心理，而应时刻紧绷税务合规这根弦，依法对每一笔交易作出正确的处理。只要企业有足够强的遵从意愿，一定会千方百计提高其遵从能力。