清小财教你读懂企业所得税年度汇算清缴

企业所得税具体是一个什么样的税种？什么时候缴纳，还有为什么要进行年度汇算清缴呢？

不要急，本期就让我们财务人员来科普一下企业所得税及年度汇算清缴到底是怎么回事。

为什么财务人员在5月份的时候要求我们对上年度末暂估的成本费用进行结算或者提供相应的发票？

因为税法规定，对于企业在年底依据权责发生制暂估的相应费用在汇算清缴结束前均应取得相应发票，对于没有取得发票的暂估费用在汇算清缴时均应调增不得税前扣除。所以清小财才需要相关部门提供暂估成本费用的相关发票以避免企业暂估的成本费用无法在税前扣除。

有的时候我们计提并实际支付了相应的职工福利费、工会经费等费用，但是在企业所得税汇算清缴的时候为什么不能扣除呢？

那是因为职工福利费、工会经费等费用是按照工资薪金总额乘以一定的百分比在税前扣除，超出部分的话就不能在税前扣除了。

大多数清洁能源项目能够获得政府相关的补助，那么这些补助能否免征企业所得税？

符合规定的政府补助可以免征企业所得税，下面就让我们来看看具体的规定吧。

《企业所得税法实施条例》 第八十七条企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》 规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

那么试运行收入是否算第一笔营业收入呢？

根据《 国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》 （ 国税发 〔 2009〕  80号）  第二条明确：  第一笔生产经营收入 ， 是指公共基础设施项目建成并投入运营 （包括试运营）后所取得  的第一笔主营业务收入。

此外，如果我们的项目是一次核准但分批次建设的，能否按不同建设批次分别享受优惠呢？

根据《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》 （财税 〔 2014〕  55号）  第一条：   企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》 规定条件和标准的公共基础设施项目 ， 采用一次核准、  分批次 （如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）  建设的 ， 凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税 “三免三减半”优惠：

（一） 不同批次在空间上相互独立；

（二） 每一批次自身具备取得收入的功能；

（三） 以每一批次为单位进行会计核算 ， 单独计算所得 ， 并合理分摊期间费用。