个人所得税之税筹篇

PART 01

过渡期（2019年1月1日-2021年12月31日）

全年一次性奖金该选择哪种计算方式呢？

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根据规定在三年过渡期间，对于获得的全年一次性奖金，可选择并入综合所得或不并入综合所得两种计算模式。

对于低收入人群，如加上全年一次性奖金的年度综合所得在12万以下的，可能考虑采用“并入综合所得”计算更为划算，这样很可能不交税或只交很少的税。

对于其他人群，可能采取“不并入综合所得”更为划算。

PART 02

单位发放年终奖是否需要避开税率档次的零界点？

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答案：是。

原因：若年终奖选择“不并入综合所得”计算，那多发1元奖金，纳税人可能面临多交N倍的个税。

PART 03

单位是否给您发了无效年终奖呢？

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若年终奖选择“不并入综合所得”计算，结合下表，通过比较税前和税后年终奖，可见有时表面上单位是给您多发了年终奖，但真正到您手里的税后收入却是一样的。因为多出的年终奖已全部用于交个税。

PART 04

工资与年终奖的结构配比

影响个人税后收入吗？

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答案:肯定影响。

举例：假设小王在年收入为30万元的情况下，个人承担的三险一金2400.6元/月，享受专项附加扣除有赡养老人1000元/月，子女教育1000元/月，住房贷款利息1000元/月。可扣固定的生计费5000元/月。年终奖采用“不并入综合所得”计算。

经简单测算，小王在税前月工资22000元，税前年终奖36000元时，要缴个税12479.28元，是最少的。因此，对小王来说情景6是最优的薪酬结构。

因此，如果在工资与年终奖之间能作出合理的分配，您的税后收入可能会大大提升。

注：上述举例是个性化的，在特定情景下的计算结果。

PART 05

对于企业高收入人群

薪酬怎样设计更为合理呢？

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对于企业高管和骨干，属于高收入人群，此时会适用相对较高的个税税率，最高边际税率可达到45%，但企业可选择通过股权激励等手段，借此达到员工节税和激励的双重目标。

PART 06

怎样即能充分利用税法扣除红利

又能增加员工福利呢？

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从税法规定的扣除项或免税项着手，比如在确定职工薪酬福利体系时，给全体员工购买符合可抵个税的商业健康保险和企业年金（职业年金），一方面增加了员工的个税扣除范围，另一方面也给予了员工更多的生活保障。