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个人所得税专项附加扣除暂行办法（以下简称《暂行办法》）已于2019年1月1日起正式实施。近期，根据大家提出的重点、热点问题，经认真研究，我们进一步整理完善了最新政策下的个人所得税问答口径，供广大纳税人享受政策时参考适用。
01
哪些人需要缴纳个人所得税呢？
我国税法规定两类人需要缴纳，分别为居民纳税人和非居民纳税人。
居民纳税人指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。负有无限纳税义务，即境内外所得，不论所得来源地或支付地，均需要缴纳个人所得税。
非居民纳税人指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。负有有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得境内支付部分缴纳个人所得税。
02
哪些所得需要缴纳个人所得税呢？
我国实行分类所得税制，税法将征税对象(即所得内容事项) 分为10项，具体如下：
一、工资薪金所得：因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得。包括退休人员再任职取得的收入。
常见的不征税或免税项目包括：
独生子女补贴。
执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。
托儿补助费。
差旅费津贴、误餐补助。（但单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内）。
个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，失业保险金，免个税。
生育妇女取得的生育津贴、生育医疗费或者其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免个税。
企业年金在扣缴时可暂免个税，在领取时须参照“综合所得”预扣预缴方式计征个人所得税。
二、劳务报酬所得：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、广播、新闻、翻译、审稿、书画、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务报酬所得。
劳务报酬与工资薪金的主要区别是“是否任职受雇”。
雇佣（非独立劳动）：按工资、薪金所得计交个税。
非雇佣（独立劳动）：按劳务报酬所得计交个税。
个人兼职取得的收入，按劳务报酬所得交个税。
三、稿酬所得：以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。包括文字、书画、摄影以及其他作品。
四、特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
五、经营所得：包括个体工商户经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得。
个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税。其中合伙企业以每一个合伙人为纳税人。
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个税。
个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计征个税。
对企事业单位的承包、承租经营所得需要根据被承包承租的企业性质区分，适用不同的征税项目：
A、工商登记为个体户，承包、承租人按“个体工商户的生产、经营所得”征税；
B、工商登记为企业的，先缴企业所得税，然后承包、承租人依据承包承租合同规定：
a、对经营成果不拥有所有权，按“工资、薪金所得”征税。
b、对经营成果拥有所有权，按“对企事业单位的承包、承租经营所得”征税。
六、利息、股息、红利所得：个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
自2008年10月9日起，储蓄存款利息、个人结算账户利息所得税暂免征收个税；
国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入免税；
个人通过上交所、深交所及新三板投资上市公司股票，取得的股息、红利所得，若持有期间≤1个月，全额按20%税率交；持有期间>1个月且≤1年，按50%计入应纳税所得额按20%税率交（实际税负10%）；持有期间>1年，免个税；
个人取得非上市公司股息红利所得，全额按20%税率交。
七、财产租赁所得：个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
个人取得的财产转租收入属于“财产租赁所得”。
八、财产转让所得：个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。
个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。
个人转让自用5年以上并且家庭唯一生活用房取得的所得免税。
九、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。如累计消费达到一定额度的客户，给予额外的抽奖机会，个人的获奖所得属于偶然所得。
对个人购买体育彩票、福利彩票、赈灾彩票，一次中奖收入≤10000元，暂免征收个人所得税；>10000元的，全额征收个人所得税。
个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税。
个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金免税。
十、其他所得：除上述所得之外，如个人为单位或他人提供担保获得报酬。
03
不同所得缴税方式存在哪些不同？
来源：财务部
