天津绅道关务咨询
案
例
还
原
2021 年 7 月至 2022 年 12 月，当事人在出口硅铁、硅锰合金过程中，明知真实成交价格，仍刻意逃避海关监管。通过搭建离岸公司架构，制作虚假低价合同及单证，向海关低报出口价格。
涉案详情：共 21 票，货物总重 1336 吨。申报总价 218.8 万美元，实际成交总价 246.06 万美元。
经海关计核，涉案货物计税价格约 1238.8 万元人民币，应缴税款约 306 万元。当事人通过低报价格偷逃税款约 25.5 万元。
处罚决定：没收走私货物。因货物已出口无法没收，依据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第五十六条，拟追缴等值价款人民币约 105.37 万元。
案例违法表现
1、典型走私模式：离岸公司 + 阴阳合同
当事人为偷逃税款，搭建离岸公司流转资金，实施“阴阳合同”操作：
对外报关（低价）：提交虚假低价合同与发票，刻意压低货值，瞒报真实成交价；
实际贸易（高价）：境外客户按真实高价结算，差额货款经离岸公司私下流转，规避海关核查。
2、违法核心定性：主观故意构成走私
本案关键区别在于企业主观故意。明知真实价格却主动造假单证、利用离岸公司避税，直接定性为走私行为，其处罚力度远超普通归类不实或申报差错。
涉案法律依据
《中华人民共和国海关法》第八十二条
《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第七条、第九条、第五十六条
《中华人民共和国海关行政处罚裁量基准 (一)》（海关总署公告 2023 年第 182 号）第十一条
隐性风险
1、分清边界：报关差错≠走私
无心归类错误或录入失误属一般违规，仅处以罚款；而主动制作阴阳合同、利用离岸公司分流货款、刻意低报价格，因存在明确逃税故意，将被认定为走私，面临没收货物、追缴等值货款及刑事责任。
2、离岸资金流转成稽查重点
海关联合外汇部门开展价格与资金联动核查，离岸账户收付、差价体外循环等隐蔽手段在大数据下无所遁形。
3、冶金合金原料属高风控品类
硅铁、硅锰等合金原料货值高、波动大，是海关价格专项稽查重点。长期低报极易触发风控预警，导致批量旧账被追溯倒查。
合规警示
1. 禁止阴阳合同：如实申报真实成交价，严禁拆分合同或私下补差；
2. 规范离岸收付汇：离岸资金往来需全程留痕，不得藏匿差价；
3. 严守红线：区分无意报错与主动造假，后者代价不可逆；
4. 定期自查：针对大宗商品，常态化复核价格、流水与单证，确保单单一致、单证一致、货汇一致。
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