存货内部控制56个常见风险点

存货入库

• 错收产品/材料物资或将不应接收的产品/材料物资入库

  
  

• 验收单与实际收货不一致，包括数量、规格型号以及质量

  
  

• 入库未计量或计量不准确

  
  

• 入库未检验或检验不准确

  
  

• 入库记录不准确、不完整（种类、数量、期间）

  
  

• 计量检验数据未经有效确认

  
  

• 入库记录缺乏依据（如原始单据或收货凭证丢失）

  
  

• 未经授权的入库记录修改

存货保管

• 存货资产安全受损（包括丢失、被盗、损坏、变质等）

  
  

• 库存盘点记录不准确

  
  

• 未经授权接触存货实物及记录

  
  

• 仓库缺乏有效的安全管理威胁存货安全

存货移库（调拨）

• 参考存货出入库风险

存货出库

• 错发产品/材料物资或将不应发出的产品/材料物资出库

  
  

• 出库未计量或计量不准确

  
  

• 出库未检验或检验不准确

  
  

• 出库单与实际发货不一致，包括数量、规格型号以及质量

  
  

• 出库记录不准确、不完整（种类、数量、期间）

  
  

• 发货单未经适当审批

  
  

• 计量检验数据未经有效确认

  
  

• 出库记录缺乏依据（如原始单据或发货凭证丢失）

  
  

• 未经授权的出库记录修改

存货退库

• 退库未经适当审批

  
  

• 其它风险参考存货入库

库存报告

• 收、发、存报告不完整

  
  

• 收、发、存报告的数量不准确

  
  

• 库存报告未经审核

  
  

• 库存报告修改未经审核确认

入库成本核算

• 入库成本核算项目不完整、不准确

  
  

• 存货计价不准确

  
  

• 没有对在途存货进行暂估入帐

  
  

• 记录缺少有效的支持性文件

  
  

• 存货成本核算缺少有效审批

  
  

• 未经授权对成本记录进行修改

发出成本核算

• 出库成本核算项目不准确、不完整

  
  

• 发出存货计价不准确

  
  

• 存货出库成本计算错误

  
  

• 发出存货计价方法使用不一致

  
  

• 记录缺少有效的支持性文件

  
  

• 存货成本核算缺少有效审批

  
  

• 未经授权对成本记录进行修改

存货跌价准备核算

• 存货跌价准备的提取范围有遗漏

  
  

• 虚增存货跌价准备（提取秘密准备）

  
  

• 存货跌价准备的计提依据或计算不准确

  
  

• 缺乏存货跌价准备的有效支持性文件

  
  

• 存货跌价准备的计提没有经过适当的审批

  
  

• 未经授权对存货跌价准备进行修改

存货损耗核算

• 损耗计算错误(例如损耗标准使用错误,计算损耗的

  
  

• 单位成本错误,计算损耗的数量基数错误)

  
  

• 损耗的处理没有经过有效确认和审批

内部调拨核算

• 内部调拨单开具错误

  
  

• 有效的支持性文件不完整（购货发票、结算票据清单等）

  
  

• 开具的调拨凭证未经有效审核

账务处理

• 存货会计记录不准确、不完整（金额、数量、科目、记账期间等）

  
  

• 存货余额调整未经过有效授权（如盘盈盘亏）

  
  

• 未经授权更改会计记录或会计系统信息