【实例分析】企业所得税汇算清缴中，跨地区经营汇总纳税企业如何申报？

汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

跨地区经营汇总纳税企业甲公司2020年度应纳税所得额为1000万元，总公司位于上海，在本市设立独立生产经营部门A，另在四川、广东分别设立了分支机构B、C。经三项因素计算，A部门分摊比例为0.4，B分支机构分摊比例为0.3，C分支机构分摊比例为0.3。其中，B分支机构适用西部大开发15%税率优惠政策，总机构、A部门和C分支机构适用税率均为25%。如何计算总公司和分公司分摊就地缴纳的企业所得税款呢？

第一步：

总公司统一计算全部应纳税所得额1000万元

第二步：

计算划分各公司应纳税所得额

总公司分摊所得额＝1000×50%=500万元

A部门分摊应纳税所得额＝1000×50%×0.4=200万元

B分公司分摊应纳税所得额＝1000×50%×0.3=150万元

C分公司分摊应纳税所得额＝1000×50%×0.3=150万元

第三步：

计算不同税率地区的应纳所得税总额

总公司应纳所得税额＝500×25%=125万元

A部门应纳所得税额＝200×25%=50万元

B分公司应纳所得税额＝150×15%=22.5万元

C分公司应纳所得税额＝150×25%=37.5万元

甲公司2020年度应纳所得税总额=125＋50＋22.5＋37.5=235万元，减免所得税额=150×10%=15万元

第四步：

向总公司和分公司分摊就地缴纳的企业所得税款

总公司分摊就地缴纳的企业所得税款＝235×50%=117.5万元

A部门分摊就地缴纳的企业所得税款＝235×50%×0.4=47万元

实际总公司分摊就地缴纳的企业所得税款=117.5+47=164.5万元

B公司分摊就地缴纳的企业所得税款＝235×50%×0.3=35.25万元

C公司分摊就地缴纳的企业所得税款＝235×50%×0.3=35.25万元

总分公司分别扣除已预缴的税款，就地办理税款缴库或者退库。

按照上述案例填报如下：