汇算清缴的5月，各地逐渐开始执行核定口径，有些是税局主动联系卖家，有些需要卖家主动和税局沟通，也有些实在忙不过来，只能先这么处理着或者先放一边。大方向是从轻处理，让卖家轻装上阵。
“税务机关后续管理中，发现店铺主体或运营主体存在少缴企业所得税风险的，原则上按照上述口径处理。”那是不是说，如果不存在少缴税，原则外就可以不按口径分摊到店铺？现在还是有点混乱，口径并没有明确表述26年严格按照查账征收，而且口径是4月份出的，已经过去了一个季度，我觉得26年上半年还是会有一些处理口径，但绝对没有25年下半年那么宽松。不管有没有出核定通知书，都建议相关的资料留存备查。
“若运营主体和店铺主体对2025年及以前年度存量业务无法准确核算成本费用的”，也就是说，口径里核定2%不仅限于Q3，本身写的是2025年9月之前，就是包括25年1-9月，乃至从注册成立开始发生跨境电商业务以来的所有数据，也就是卖家主动补报过往数据都可以按2%核定，不过应该没几个卖家补报Q3之前的数据。这个时限利好一些被平台报送了25年全年数据的卖家，包括汇算清缴前后，被稽查倒查22-25年的，也可以按2%核定，就看当地是否同意执行口径。目前只见到武汉的核定通知书写明按口径税率，其他大部分核定通知书上没写核定利润率是多少，只写要交多少税。而没出核定通知书的，是不是保留后面追溯的权利，我是希望，这个口径有延续性，未来几年，如果因为其他原因，倒查25年及以前年度的，也能按2%核定。
陈静，葛玉御.跨境电商出口企业相关税收政策完善思考：基于深圳市跨境电商的调查[J].税务研究，2025（12）：117-123.
有些人说收到税局通知核定的是白名单，我觉得是风险清单，需要立刻处理的，这个时候就体现出卖家集聚地的优势了，名单卖家太多，税局忙不过来，图方便直接批量核定。卖家少的地方，如果税局有空，要求提供一堆资料，慢慢看慢慢磨。没通知到的，现在没事，不代表以后没事。
现在的汇算清缴属于按高的算，如果后面增值税谈不下来，真的要视同内销，所得税收入理应要剔除增值税。税局就算按5%利润率，只要肯核定已经很不错了。没被通知到的卖家，税局都没空去管，沟通无门，基本是继续按暂估去做汇算清缴。大部分卖家之前是按4%暂估，如果按Q3的2%去调整申报，会产生所得税退税，问题更大，所以是建议按4%去做汇算清缴。贪了那点所得税，如果引来退税的风险核查，就得不偿失。
上半年没见到跨境电商出现取票率不足的预警，不知道是系统调整了跨境电商的比对逻辑，还是说拖到汇算清缴后再来。现在都是时间换空间，包括基层部门也是在等。没多少人依旧头铁店铺零申报吧，如果税局要求店铺申报就别硬刚，进稽查倒查三年起步。我想了解下，当初服务商坚持赛维模式店铺零申报，现在被稽查倒查的卖家，服务商有没有承担起相应的责任。
目前口径允许赛维模式店铺零申报的唯一前提，是分摊后没有少交税，实际还有隐含条件，没有产生店铺和运营主体两方税局之间的税源抢夺、没有产生店铺主体的风险任务等。因为成本都是按收入占比分摊，收入成本比例是一样的，分摊前后的所得税差，来源于不同主体享受了不同的所得税率。①如果运营主体利润超300万但高新，所得税按15%，大店利润超300万所得税按25%，这样就要分摊；②如果分摊前运营主体利润超300万按25%，分摊后店铺利润不足300万按5%，这种情况下如果分摊，运营主体要退预缴的所得税，税局从就高不就不低的角度，允许不用调整为店铺分摊，维持运营主体汇算清缴，店铺零申报。直观感觉和字面意思有所不同，是不是我是哪句话理解错了？
但这种操作仅限于处理25年及以前年度的事情，26年还是强制分摊到店铺。这个点是已经启动了赛维模式，有合规拿票报关报税的卖家考虑的事情。感觉里面还有些细节问题，我还是觉得口径对赛维模式的定义比较模糊，口径默认归集主体、运营主体、利润主体是同一个？实际可能归集主体是出口公司，运营主体只收代运营费用，利润主体是香港公司或控股母公司。还有如何定性足额申报（出口主体0110是按回款额）、母公司还有其他非店铺的成本收入怎么处理等等。
还有核定通知书明细表的税率有不同的理解，目前看到有两个珠三角城市区级税局写0.2，不知道是不是税局对核定计税依据金额、税率或征收率的理解不同导致。
小微5%的政策原文是利润打2.5折计算，所得税从25%减按20%计算，一直习惯了5%的固有思维，忘了政策最初是25%*20%。这里我估计是Q3收入800万，核定利润率4%，核定利润32万，减按25%计税，所以应纳税所得税额/核定计税依据金额为8万，然后乘以20%，得出要交1.6万。
这种就是大家最直观感受的样式，核定计税依据金额是收入乘以核定利润率后的金额，然后直接乘以5%，算出要交多少所得税。
下一篇继续讲解8页口径的其他内容。
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