注意！财税2026年第13号公告：预收账款要不要交增值税？

旧规vs新规：彻底告别分期申报

新政实施前，企业预收物业费、课时费、会员费等，若客户未索要发票，通常将收入挂预收账款，分期确认增值税，既能平滑税负，又能与企业所得税收入匹配，规避两税比对风险。

但从2026年1月1日起，这种操作必须停止！

依据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（2026年第13号）第四条第（二）项明确规定：

纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以“首次提供服务的实际开始当日”和“合同约定的服务开始当日”，按孰先原则，确定纳税义务发生时间，并就收到的全部价款一次性申报缴纳增值税。

纳税义务时间怎么定？看两个关键时间，按孰先原则：

1、合同约定的服务启动日；

2、实际首次提供服务日；

举个例子：

某公司是一家教培公司，2026年1月就收了学员全年12万的课时费（不含税）。合同约定2月1日开课，实际因故延迟到3月1日才上第一节课。

那么按新规：

• 纳税义务时间：2月1日（合同约定日）

• 申报要求：在2月所属期（即3月申报期内）一次性确认12万增值税收入，不再按月分摊确认。

特别情况：预收款时已经开票

若预收款项时先行开具发票，开票当天即发生纳税义务，需一次性全额缴纳增值税，这是增值税法基本原则，无争议。

本次新政针对销售服务类预收款，覆盖绝大多数预付费场景，具体包括：

重要补充：租赁服务统一口径

原财税〔2016〕36号文规定预收租金即缴增值税，现按13号公告统一：

以实际交付使用权（首次提供服务）或合同约定租期开始日孰先为准，仅收款不触发纳税义务。

关键区分：货物类预收款不适用

预收供暖费（热力）等属于货物销售（9% 税率），按发货进度确认纳税义务，不执行一次性申报规则。

新规落地后，一个最让财务困惑的问题出现了：

增值税要一次性确认，企业所得税还是权责发生制分期确认，两税申报收入对不上，怎么办？

答案是：对不上就对了，对上了才危险。

两税收入差异根源？

两税立法目的不同：增值税是流转税，重在“收款环节”；企业所得税是收益税，重在“真实盈利”。所以，存在差异是合规的、正常的。

未来，两税比对完全一致反而很可能被预警

对于物业公司、教培机构这类企业，正常的纳税模式应该是：

• 增值税：纳税义务发生的当月，增值税申报金额很大（全年预收款一次性报）；

• 企业所得税：企业所得税按照权责发生制，每月金额均衡（分摊确认）。

所以，如果大数据发现这类企业一整年下来，增值税和所得税的月申报收入几乎一模一样，它会不会判定：这家企业可能在偷偷分摊申报增值税？

没错，原来很多企业为了“省事”，特意把增值税也分摊确认，让两税数据保持一致。但现在这样做，本身就是违规。在这类行业里，两税不对不一致是正常的，一致反而是可能被大数据识别。

应对方案：两税比对风险说明模板

若收到税务局风险推送，直接使用以下模板（以物业行业为例，其他按行业微调即可）：

上面说的都是“怎么报税”的问题。但下面这个，是“按什么税率报”的问题——这才是真正的致命风险。

风险场景：一次性确认收入，直接突破500万一般纳税人认定的标准

某公司是小规模纳税人，1月份预收一年服务费106万（不含税收入100万）。

旧操作：分摊12个月申报，每月增值税销售额不到10万元，全年不超500万，大概率能保持小规模身份。

新规下：在第一个服务月份一次性确认100万元增值税销售额。叠加其他收入，单月可能突破500万。

政策硬规：超标后自动生效一般纳税人资格

根据2026年2号公告：小规模纳税人年应税销售额超500万，超标当月1日起，一般纳税人资格自动生效，无需等待登记完成。

这意味着什么？

如果小梅公司1月已超标，但因未关注新规，还在按1%申报增值税（小规模征收率），税务局将来检查发现时，会要求小梅公司：

从1月1日起，按一般纳税人税率（比如6%）逐月更正申报所有收入。

而且因为小梅公司是预收款，进项发票极少（甚至没有），这6%几乎就是硬交。

算一笔账：

原申报：100万×1%=1万增值税

补税后：100万×6%=6万增值税

多交5万，还不算滞纳金。

1、重算销售额，预判身份切换

按一次性确认全年预收款口径，核算2026年首次服务月销售额；提前测算全年营收，若预计超500万，主动跟税局确认一般纳税人生效时间，同步调整报价、梳理进项发票。

2、梳理预收合同，锁定纳税义务时间

全面盘点所有预收款合同，逐笔标注合同约定服务起始日，精准确定增值税纳税义务发生时点。

3、核对申报数据，及时更正降风险

核查2026年首次服务月增值税申报是否合规足额填报全年预收款；已超标仍按小规模申报的，尽快更正申报、评估补税，最大程度降低滞纳金与涉税风险。