个人所得税汇算清缴要素讲解

首先你得了解你需要了解

哪部分的收入是需要交税的

第一部分

1、工资、薪金所得；2、劳务报酬所得；3、稿酬所得；4、特许权使用费所得；

第二部分

5、经营所得；6、利息、股息、红利所得；7、财产租赁所得；8、财产转让所得；9、偶然所得。

引入“综合所得”概念 ，即上述（一）的四类收入合并后，按年计算个人所得税；由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；纳税人取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

改革前：工资薪金个人所得税是按月由扣缴义务人申报缴纳，没有年度汇算清缴，年收入超过12万元的需要在次年3月31日前进行“12万申报”。

TIPS

应纳税所得额的计算：综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 

专项扣除：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等（三险一金） 

专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人

注意！！

1.如果大学生第一次就业,在年度中间就业,实际就业不满一年, 那么扣缴义务人在为员工办理预扣预缴时，均按照任职受雇实际月份数计算。

年度终了后，大学生可以通过办理汇算清缴，虽然只工作了半年，但同样可以减除费用六万元。

2.有部分固定从一处取薪且年收入低于6万元的纳税人，虽然全年算账不用缴税，但因其各月间收入波动较大或者前高后低，年中无法判断全年所得情况导致某一个或几个月份被预扣预缴了税款，年度终了后仍需申请退税。

对此，考虑到新税制实施已有一个完整的纳税周期，纳税人也有了执行新税制后的全年收入纳税数据，对该部分工作稳定且年收入低于6万元的群体，在享受原税改红利基础上，可对其税款预扣预缴方法进行优化，进一步减轻其办税负担。

具体来说需同时满足三个条件：（1）上一纳税年度1-12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税；（2）上一纳税年度1-12月的累计工资薪金收入（包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；（3）本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得。

【例】小李2020年至2021年都是A单位员工。A单位2020年1-12月每月均为小李办理了全员全额扣缴明细申报，假设小李2020年工薪收入合计54000元，则小李2021年可适用本公告。

【例】小赵2020年3-12月在B单位工作且全年工薪收入54000元。假设小赵2021年还在B单位工作，但因其上年并非都在B单位，则不适用本公告。

按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬：保险营销员和证券经纪人同样需满足以上三个条件。

操作：扣缴义务人在计算并预扣本年度1月份个人所得税时，系统会根据上一年度扣缴申报情况，自动汇总并提示可能符合条件的员工名单，扣缴义务人根据实际情况核对、确认后再行申报。