非营利组织！ 汇算清缴要点你get到了吗？

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定：

“企业的下列收入为免税收入：

(一)国债利息收入;

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

(四)符合条件的非营利组织的收入。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十五条规定：“企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

 三、根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定：“一、非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。”

例：我市一家慈善基金会A是符合税法规定条件的非营利组织，已取得非营利组织免税资格（有效期为2019年1月1日至2023年12 月31日）。2020年该基金会共接受其他单位的捐赠收入400万元，政府无偿拨付的补助收入20万元，取得销售商品收入10万元。此外，该基金会对外出租一套房产2020年共收取租金60万元。请问应如何正确填写企业所得税汇算清缴申报表？

首先，A基金会应在A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》“207 非营利组织”选择“是”。

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非营利组织的收入是否全部适用免税呢？其实不然：

案例中取得的所有收入应分别填写A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》的第11行“接受捐赠收入”400万元，第14行“商品销售收入”10万元，第15行“政府补助收入”20万元和第17行“其他收入”60万元。

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案例中取得的接受捐赠收入400万元和政府补助收入20万元符合免税收入条件，因此在填写A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第6行“符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”栏次时应填写420万元。

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A基金会免税收入对应的成本费用应如何处理？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第六条，《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。