三月第一天
叫醒我的不是起床上班的闹钟
而是“退税啦！！！”
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关于2023年度个税汇算
最全问答来了！
一问：什么是年度汇算？
答：年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。
简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这是2019年后我国建立综合与分类相结合的个人所得税制的内在要求，也是国际通行做法。
需要说明的是，年度汇算的范围和内容，仅指纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，利息股息红利所得、财产租赁所得等分类所得均不纳入年度汇算。
二问：为什么要办理年度汇算？
答：一方面，一些扣除项目，如专项附加扣除中的大病医疗支出，只有年度结束，才能确切地知道全年支出金额，需要在年度汇算来补充享受扣除。
另一方面，一般而言，对于取得多种综合所得，如同时取得工资薪金、劳务报酬等所得的纳税人，无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可能使其平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，两者之间产生的“差额”就需要通过年度汇算进行调整，多退少补。
三问：哪些人需要办理年度汇算？
答：一般来说，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理年度汇算。依据相关规定，有几类情况需要办理年度汇算：
第一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。
第二类是预缴税额小于应纳税额，应当补税且补税金额超过400元的纳税人。
第三类是因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2023年少申报或者未申报综合所得的纳税人，应当依法据实办理汇算。
四问：哪些人不需要办理2023年度汇算？
答：存在以下情形的，不需要办理年度汇算：
第一类是已预缴税额与年度应纳税额一致的纳税人，这部分纳税人无需退补税，也就不必再办理个税年度汇算。
第二类是对2023年1月1日~12月31日取得综合所得年收入不超过12万元或者补税金额不超过400元的纳税人，免除其年度汇算义务。
特别需要说明的是，纳税人取得综合所得时，存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的，不在免予年度汇算的情形之内。
五问：纳税人应该在什么时间办理年度汇算？
答：2023年度汇算时间是2024年3月1日至6月30日。
六问：纳税人可以享受哪些税前扣除？
答：纳税人可以享受的税前扣除包括四项：一是每年6万元的减除费用，以及符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除。
二是专项附加扣除，包括符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等。
三是符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等其他扣除。
四是符合条件的公益慈善事业捐赠。
七问：年终奖怎么扣税？
答：年终奖属于居民个人取得的“全年一次性奖金”，根据政策要求，这笔钱既可以单独计税，也可以选择全部并入当年综合所得计税。纳税人可以根据自己的实际情况，选择适合的计税方式。
如果不并入当年综合所得计税，即可以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
▲图/国家税务总局官网
以2万元的年终奖为例，平均到12个月，每个月的数额约为1667元，对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因此，2万元的年终奖若单独纳税，应纳税额为20000×3%-0=600元。
八问：纳税人应该如何办理汇算？
答：汇算主要有三种方式：自己办、单位办和请人办。
纳税人可以通过个人所得税APP自行办理。对于独立完成年度汇算存在困难的年长、行动不便等特殊人群，纳税人可提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。
单位办即请任职受雇单位办理；请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。
九问：纳税人办理年度汇算需要提交什么资料？
答：纳税人办理汇算，可优先通过个人所得税APP及网站办理汇算，税务机关提供了申报表项目预填服务，一般情况下，纳税人无需提供其他资料。
如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，需要按规定一并填报相关信息、提供佐证材料。纳税人需仔细核对，确保所填信息真实、准确、完整。
十问：对未申报补税或未足额补税纳税人会采取哪些监管措施？
答：汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未申报补税或未足额补税的，一经发现，税务机关将依法责令限期改正并向纳税人送达有关税务文书，对已签订《税务文书电子送达确认书》的，通过个税APP及网站等渠道进行电子文书送达；对未签订《税务文书电子送达确认书》的，以其他方式送达。同时，税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税《纳税记录》中予以标注。
