预制菜定义及分类
根据《关于加强预制菜食品安全监管 促进产业高质量发展的通知》（国市监食生发〔2024〕27号），预制菜是以一种或多种食用农产品及其制品为原料，不添加防腐剂，经工业化预加工（如腌制、炒、炸、蒸等）制成的预包装菜肴，需加热或熟制后方可食用。产品须符合标签标明的贮存、运输和销售条件。
该定义不包括主食类食品，如速冻面米食品、方便食品、盒饭、馒头、面包、汉堡、三明治、披萨等。
另据人民网研究院发布的《预制菜行业发展报告》，预制菜是以农、畜、禽、水产品为主要原料，配以辅料，经预加工或预烹调制成的成品或半成品，可在常温、冷藏或冷冻条件下贮藏与销售，可直接食用或经简单烹饪后作为正餐。
按加工程度和便捷性，预制菜可分为四类：
- 即食食品：开袋即食，如八宝粥、罐头；
- 即热食品：需加热食用，如自热火锅、速冻汤圆；
- 即烹食品：需加热烹饪的半成品菜肴；
- 即配食品：免洗免切的净菜。
餐饮服务相关税收政策
依据《财税〔2016〕36号》，餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式，为消费者提供饮食消费的业务活动。
外卖食品的增值税处理
根据《财税〔2016〕140号》，提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品，应按照“餐饮服务”缴纳增值税，税率为6%。但此规定仅适用于餐饮企业参与生产、加工过程的食品。
若销售外购酒水、农产品等未进行后续加工的货物，应按兼营规定，依货物适用税率（通常为13%）计税。
现场制作食品的税务认定
国家税务总局公告2019年第31号明确，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者的行为，无论堂食或打包，均属于“餐饮服务”，应按6%税率缴纳增值税。
该政策旨在统一征管口径，确保堂食与外卖在税收处理上的一致性，体现其服务本质未因消费方式改变而变化。
餐饮企业销售预制菜的增值税适用规则
即食食品
即食食品属于销售货物范畴，商品属性明确。若消费者在餐厅内点用并与其他现制菜品一同食用，构成混合销售，按餐饮服务6%计税。
外卖情形下：
- 单点即食食品，未参与加工，按13%税率计税；
- 与现制菜品同点，存在三种观点：
- 分别核算：现制菜按6%，即食食品按13%；
- 视为混合销售，整体按6%；
- 区分是否为同一消费行为，若属两个独立行为，则按兼营处理。
实务中因行为界定主观性强，难以执行，税务机关倾向于“一刀切”原则：凡非现场制作的外卖食品，均按13%计税，以防政策滥用。
尽管存在理论争议——如外卖即食食品是否应区别于超市销售、是否包含服务价值等——但出于征管便利，目前仍排除其适用餐饮服务税率。
即烹食品与即配食品
此类预制菜需经加工、制作或烹饪后方可销售。无论堂食或外卖，因餐饮企业实质性参与加工过程，依据《财税〔2016〕140号》，均按“餐饮服务”适用6%增值税税率。
即热食品
其税率适用存在争议，核心在于“简单加热”是否构成加工或烹饪行为。
- 若认定属于加工行为，则无论堂食或外卖，均按6%计税；
- 若不构成，则参照即食食品处理，外卖按13%计税。
目前尚无统一执行标准，实际操作中需结合具体加工工艺判断。