申税小微
近日有纳税人咨询成品油发票开具的相关问题。由于成品油发票具有特殊管理要求，本文将围绕成品油的征收范围、适用税率及发票开具注意事项进行梳理说明。
成品油征收范围及税率
消费税
1. 汽油
汽油指以原油或其他原料加工生产的辛烷值不低于66的轻质油，可用作汽油发动机燃料，包括车用汽油和航空汽油。含铅汽油（铅含量每升超过0.013克）也属于征税范围。甲醇汽油、乙醇汽油等调和油品同样纳入征收范围。
税率：1.52元/升（定额）。
特殊规定：烷基化油（异辛烷）按汽油税目征收。
2. 柴油
柴油指倾点或凝点在-50至30℃之间、可用作柴油发动机燃料的轻质油，以及以柴油组分为主调和精制的非标油。生物柴油若以柴油组分为基础调和，亦属征收范围。
税率：1.20元/升（定额）。
3. 石脑油
又称化工轻油，用于化工原料的轻质油。除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油外的各种轻质油均属此范围，如重整生成油、轻裂解料、加氢裂化尾油等。混合芳烃、重芳烃、稳定轻烃等也按石脑油征税。
税率：1.52元/升（定额）。
4. 溶剂油
用于涂料、印刷油墨、农药、橡胶、化妆品生产及机械清洗等行业的轻质油。石油醚、粗白油、工业白油（5号至46号）及橡胶填充油、溶剂油原料等均属征收范围。
税率：1.52元/升（定额）。
5. 航空煤油
又称喷气燃料，用于喷气发动机和推进系统的轻质油。
税率：1.20元/升（定额），暂缓征收。
特殊规定：航天煤油参照航空煤油暂缓征收消费税。
6. 润滑油
包括矿物性、植物性、动物性及合成润滑油，以及上述基础油混合而成的“混合性”润滑油，无论比例高低均属征收范围。
税率：1.52元/升（定额）。
7. 燃料油
又称重油、渣油，主要用于电厂、锅炉、冶金等工业燃料。船用重油、常压/减压重油、180CTS燃料油、工业燃料油等均在征收范围内。
税率：1.20元/升（定额）。
增值税
所有成品油销售统一适用13%的增值税税率。
成品油发票的开具规定
自2018年3月1日起，根据国家税务总局规定，所有成品油发票必须通过增值税发票管理系统中的成品油模块开具。开票方与受票方需注意以下四点要求：
1. 标识清晰
成品油专用发票、普通发票（折式）、电子普通发票、电子专用发票及数电发票左上角须标注“成品油”字样（普通卷式发票除外）。
2. 编码准确
发票商品和服务税收分类编码必须正确，且属于成品油大类（编码以“107”开头）。
3. 数量单位规范
“数量”栏不得为零（红字发票除外），“单位”栏应填写“吨”或“升”。
4. 购买方信息完整
需填写购买方纳税人识别号，个人消费者及非企业性质单位除外。
发票开具与接收环节均需认真核对信息，确保合规，保障购销双方业务顺利开展。
供稿：范忱怡
制作：杨海龙
来源：上海税务