许多内地企业通过设立香港公司作为投资、融资或贸易平台，以优化跨境业务结构。在此过程中，内地与香港签订的《避免双重征税安排》（以下简称“税务安排”）成为关键工具，旨在降低跨境支付税负，避免同一笔收入在两地重复征税。
如何应用？—— 识别节税场景
税务安排的核心作用是确保利润在内地与香港之间流转时，不被双重征税。适用对象为一方的“税务居民”从另一方取得收入的情形。例如，香港母公司作为香港税务居民，从其全资控股的内地子公司获取股息，即可依据该安排享受优惠税率。
可节省多少税款？—— 税率对比与案例解析
预提所得税是在支付环节由付款方代扣代缴的税种。根据税务安排，三类常见跨境收入的税率显著低于常规水平：
说明事项：
- 股息：若香港公司直接持股比例达25%及以上，预提税率为5%；否则为10%。
- 利息：香港本地通常不对非居民收取的利息征税，实际税负可能为零。
- 特许权使用费：一般按应税利润的30%乘以16.5%利得税率计算，约为4.95%。
实务中遵循“孰低原则”，即选择内地与香港税法中较低税率执行。若香港税法更优惠，则适用香港规定。
实例测算：1000万元股息支付
未享受协定待遇：
- 应扣缴税额 = 1,000万元 × 10% = 100万元
- 香港公司实收金额 = 900万元
符合优惠条件：
- 持股超25%，适用5%税率
- 应扣缴税额 = 1,000万元 × 5% = 50万元
- 香港公司实收金额 = 950万元
通过税务安排，集团整体节省预提税50万元。后续还需按照香港税法对所得进行纳税申报。
需准备哪些材料？
税收优惠并非自动适用，企业须主动向主管税务机关提交资料证明资格。
主要文件清单：
- 《香港税务居民身份证明书》：由香港税务局出具，需提供公司注册文件、财务报表、董事会记录等，证明公司管理控制中心位于香港。
- 受益所有人相关资料：
- 公司章程及股权架构图
- 办公租赁合同、员工雇佣和社保记录
- 商业合同、董事会决议等体现实质性经营的材料
- 《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》及相关声明
存在哪些风险？—— 关注反避税监管重点
税务机关重点关注是否存在滥用税收协定行为，尤其审查以下两个方面：
1. 是否具备真实“受益所有人”身份
税务机关可能质疑的情形包括：
- 香港公司仅作资金中转，无实质业务
- 无固定办公场所、无雇员，仅有注册地址
- 收款后短期内将大部分资金转出
- 资产规模与收入明显不匹配
合规建议：强化公司在港实质性运营，合理规划资金用途，避免即时转移利润。
2. 架构是否具有合理商业目的
若公司设立的主要目的仅为获取税收优惠，缺乏真实商业功能，易被认定为避税安排。
合规建议：明确将香港公司定位为区域总部、资金结算中心或研发中心，并保留完整决策文件与业务合同，佐证其商业实质。
财务自查清单（快速评估）
以下两类典型架构可对照参考：
内地—香港税务安排是一项高效且实用的跨境税务工具，但其适用有严格条件。企业应在合规前提下提前规划，夯实经营实质，完善资料准备，确保安全、有效地享受税收优惠政策。