一问一答
@出口企业
出口退税相关问题解答，请查收！
出口企业如何查询出口退税率？
企业可通过以下两种官方渠道查询出口退税率：
1. 电子税务局网页版：依次点击【公众服务】→【公众查询】→【出口退税率查询】，或进入【我要查询】→【一户式查询】→【出口退税相关信息查询】→【出口退税率文库查询】。
2. 国家税务总局网站：进入首页“纳税服务”栏目，点击【出口退税率查询】。
出口退税率为零的货物，是否需要视同内销处理？
出口退税率为零的货物需分情况处理：
第一种情况（免税）：征税率为零，即纳税人为免税购进的货物，该类货物出口享受免税政策。
第二种情况（视同内销）：征税率不为零。根据财税〔2012〕39 号文第七条规定，此类货物属于取消出口退（免）税的货物，需视同内销征税。（注：来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物除外）。
出口发票应开具零税率还是免税？
根据《增值税暂行条例》，纳税人出口货物税率一般为零，但国务院另有规定的除外。具体开票方式需结合主管税务机关规定：
目前广东（不含深圳）、浙江、四川等地通常按免税开具。
操作指引：
- 若出口货物退税率为零且适用免税政策，发票应按“免税”开具；
- 若出口货物退税率为零但适用增值税征税政策，开票时“税率”栏应选择适用的征税税率。
报关单与发票计量单位不符，能否申报退（免）税？
根据国家税务总局公告 2013 年第 12 号规定，2013 年 5 月 1 日后报关出口的货物，申报退（免）税时提供的出口货物报关单上的第一或第二计量单位，至少有一个应与匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且商品名称须一致，否则不得申报。
特殊情况处理：若属同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称，导致计量单位不一致，企业应将相关性说明及折算标准书面报告主管税务机关。经确认后，可申报退（免）税。
出口报关收入应在何时确认为企业所得税营业收入？
根据国税函〔2008〕875 号文，企业销售商品确认收入需同时满足：合同签订、风险报酬转移、无继续管理权、金额可计量、成本可核算等条件。
FOB 结算方式：当卖方在指定装运港将货物交到买方指定船上（或取得交付证明）并通知买方时，风险即发生转移。此种情况下，卖方应以出口报关单上的出口日期作为收入确认时点。