尹满华：营改增减税拉动内需

同时，根据总理的政府工作报告，除了「从5月1日起，营改增将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增」以外。还提出了「取消违规设立的政府性基金，停征和归幷一批政府性基金，扩大水利建设基金等免征范围」，以及「将18项行政事业性收费的免征范围，从小微企业扩大到所有企业和个人」这两项。如果上述政策得以切实实施，2016年将比改革前减轻企业和个人负担5,000多亿元（人民币．下同）。

不同于过去多年的「结构性减税」的提法，今年总理在政府工作报告中提出了「确保所有行业税负只减不增」的说法，这实际上表明今年政府开始了一场「全面减税」的攻坚战，是从总的税负比重上设置一个政府税收收入的上限，这比起以往「结构性减税」的说法，明显更加有诚意。

2014年财政收入逾14万亿

从客观资料来看，中国的宏观税负确实很高，以可查的2014年资料为例，2014年全国一般公共财政收入超过14万亿元，刨除其中10%左右的非税收入，中国也几乎达到了人均万元税负的水准，如果再结合人均收入水准来看，中国宏观税负之高早已成为了不争的事实。而全面减税的推进则可以很大程度上遏制政府收入增长高于居民收入增长，将宏观税负控制在合理水准，为企业减负，巩固中国经济增长的内生动力。

为了推进全面减税，巩固经济增长，中央更表示将增大财政赤字，用短期财政收入的减换取经济发展的持续。在政府工作报告中，李克强总理表示拟安排财政赤字2.18万亿元，比2015年增加5,600亿元，增加的部分将主要用于减税降费，减轻企业负担。财政赤字的增加表明了国家对全面减税的决心，也为「确保所有行业税负只减不增」提供了足够的空间和可能性。

其实从根本上来看，全面减税也是中国正在经历的经济结构转型中的重要一环。一直以来，中国稳定经济增长的方式都是政府投资拉动，但随着资金效率的下降，依靠政府投资拉动经济增长的成本愈来愈高。而全面减税可以通过市场流通效率的提高，改善企业盈利水准，进而带动社会就业，提高员工收入水平，促进消费需求和消费能力，是还富于民的有效手段之一。而内需作为拉动经济增长的几个要素中内生动力最强、最具持续性的要素，正是中国经济结构转型的核心目标。

营改增今年全面推出

但必需要说的是，虽然本文一直在强调政府开始大力推进全面减税，但幷不意味着全面减税是可以一蹴而就的。恰恰相反，全面减税在今年只是开了一个头而已，有人将2016年称为全面减税元年，笔者以为这一说法十分合适。今年的两会只是宣布了营改增的全面普及，而增值税、消费税、企业所得税和个税，却都未曾明言。但实际上，综合全部税种，进行税率简化、税基调整、税率重设、增加成本扣除空间等一系列改革，才能真正称得上是全面减税，也就是说，全面减税的实现绝不是依靠某一单一税种的调整或个别税费的减免就能实现的，全面减税最终指向的是新税制的改革，是确保企业的宏观税负真正意义上的降低。

因此，虽然可以预见今年全面普及「营改增」会是一场硬仗，但要说今年就能实现全面减税仍然不太现实。对于整体税制的改革，财政部部长楼继伟也表示「很惭愧」，认为「税制改革比预计慢了一点」。他在新闻发布会上说，「目前地方税体系正在建设，房地产税在立法阶段，个人所得税改革也提出方案，其余地方税的改革也在进展中。对于复杂的财税体制改革，财政部做顶层设计，但涉及国家治理不是财政部一家能解决的，需要大家合理推进。」

可见，全面减税的实现和税制改革的完成还需要耐心地等待，但中央的态度十分明确，决心十分坚定，从经济发展趋势来看，以财政减收换取个人可支配收入的提高，换取产业结构的优化，换取现代服务业的快速发展，也是十分明智的选择，纠结于从现有的蛋糕上分走多大的份额，而专注于将未来的「蛋糕」做大、做优，这才是政策制定者应有的胸怀。