作者：John Collins, J. Mitchell Miller, Jamie Carter, Joseph Collins
(Photo by ALEX WROBLEWSKI/AFP via Getty Images) · ALEX WROBLEWSKI via Getty Images
美国近期通过的税法修订，即“大而美法案”—将极大地改变个人和企业捐赠者的慈善捐赠方式。这些更新将于2026纳税年度生效，并将影响包括标准扣除额使用者到高收入慈善家和企业在内的所有人及实体。捐赠者和非营利组织都应该现在就开始计划，以最大限度地提高税收优惠，并了解新的限制。
1. 使用标准扣除额的捐赠者
在“大而美法案”出台之前，个人在其所得税申报表上进行标准扣除额的慈善捐赠不能享受慈善扣除额。
从2026纳税年度开始，一项恢复的扣除额允许非逐项申报者扣除对慈善机构的现金捐赠—单身申报者最多可扣除1,000美元，已婚夫妇共同申报者最多可扣除2,000美元。
2. 最高捐赠限额
考虑大额慈善捐赠的高税率捐赠者可以考虑将捐赠时间提前到2025年，以最大限度地提高他们的扣除额。
从2026纳税年度开始，分项慈善扣除额设定为35%。这意味着，如果捐款人按37%的边际税率纳税，他们将在10万美元捐款中获得3.5万美元的扣除额，而不是3.7万美元（目前10万美元捐款的扣除额是3.7万美元）。
3. 公司和逐项扣除的最低限额
从2026年开始，按照逐项扣除并进行慈善捐款的个人的扣除额将有最低限制，只有其慈善捐款超过个人调整后总收入0.5%的部分才可进行扣除（举例来说，调整后总收入为50万美元的人将失去2500美元的慈善扣除额，其慈善捐款超过2500美元的部分才可以抵扣）。
同样，公司的扣除将仅限于慈善捐款超过其应税收入的1%的部分。
4. 应该考虑什么
a) 享受标准扣除额的个人可以考虑推迟缴纳。此外，慈善组织应考虑使潜在捐赠者了解慈善捐款可扣除部分的变化。
b) 高税率的个人可以考虑加速慈善捐赠。可以通过直接向慈善组织捐款或向捐助者建议基金捐款来实现。
5. 与税务专业人士讨论
相关人士应考虑和他们的税务顾问讨论“大而美法案”，并讨论什么样的慈善捐赠策略最合适。
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