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第一层级：OECD发布的CRS标准文本，包括《主管当局协议范本》（CAA Model）和《统一报告标准》（CRS Standard）。CAA Model规定了参与国税务主管当局之间开展自动信息交换的程序性规则；CRS Standard则详细规定了金融机构的尽职调查程序、信息收集范围、报告格式等技术标准。 -
第二层级：多边主管当局协议（MCAA），截至2024年底，已有超过100个司法管辖区签署MCAA，承诺按照CRS标准开展自动信息交换。MCAA的签署使参与国无需逐一谈判双边协议，极大降低了实施成本。中国于2015年12月签署MCAA，2018年9月首次对外交换信息。 -
第三层级：国内实施法规
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低价值账户（截至2017年6月30日余额不超过100万美元）：通过电子记录检索识别非居民标识，包括境外身份证明、境外地址、境外电话号码等。
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高价值账户（余额超过100万美元）：除电子记录检索外，还需进行纸质档案审查和询问客户经理，以识别账户持有人或控制人的税收居民身份。
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账户持有人身份信息：姓名、地址、税收居民国（地区）、纳税人识别号（TIN）、出生日期及出生地
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账户识别信息：账号、账户余额或净值
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账户收入信息：利息、股息、出售金融资产（不包括实物资产）的收入、其他收入
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信托账户特殊信息：信托名称、受托人信息、信托类型、控制人信息等
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参与规模：截至2024年底，全球已有超过120个司法管辖区承诺实施CRS，其中100多个已签署MCAA并实际开展信息交换。主要离岸金融中心如瑞士、开曼群岛、英属维尔京群岛（BVI）、百慕大等均已被纳入CRS体系。值得注意的是，美国虽未加入CRS，但通过FATCA与各国进行双边信息交换，形成了"FATCA+CRS"的双重覆盖网络。
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交换数据量：OECD数据显示，CRS实施以来，全球累计交换金融账户信息超过1.2亿条，涉及账户总资产超过12万亿欧元。2023年度单次交换周期内，参与国交换的账户信息超过5000万条，较2018年首次交换增长近10倍。这些数据为各国税务机关追回巨额税款提供了关键线索。
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中国实施进展：中国作为第二批实施CRS的国家（2018年首次交换），近年来持续加强信息接收和应用能力。国家税务总局通过CRS信息发现大量中国税务居民境外未申报资产，并据此开展纳税评估和稽查。2020年至2023年间，中国税务机关通过CRS信息追回的税款及滞纳金累计超过百亿元人民币。
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2019年，某中国税务居民因未申报瑞士银行账户，被追缴税款及滞纳金超过3000万元； -
2021年，某企业家通过BVI公司持有的香港证券账户被识别，补缴个人所得税及利息逾8000万元； -
2023年，某家族信托因实际控制人信息被穿透报送，涉及补缴税款及罚款超过2亿元。
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退休金账户：受监管且享受税收优惠的养老金、公积金账户；
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定期人寿保险合约：仅含死亡赔付且无现金价值的保险；
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社会保障账户：政府运营的社会保障计划账户；
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存款账户：特定条件下的一年期以下定期存款。
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本文基于截至2024年12月的法律法规和公开信息撰写，不构成法律或税务建议。全球税务规则变化迅速，且各国执行口径存在差异。强烈建议您在依据本文进行任何实际操作前，咨询专业的顾问团队，获取司法管辖区的最新法规确认。