嘉加财务小课堂 | 合同签订合理节税小妙招

日常经营行为中，最为常见的就是签署商业合同，然而大家有时候并没有意识到合同与纳税内在的联系，可能只是几个字的差别，可以帮助企业节省不少税收哟！

不动产租赁是我们嘉加集团的主营业务之一，而不动产租赁合同会涉及的税种主要有:增值税，房产税，印花税等。

下面举一个我们存在的出租旧厂房案例，假设房屋租金90万，物业费10万，房产税从租计征，若合同签订时将其合并列示：

不含税租金收入=1,000,000/（1+5%）=952,380.95元

租金增值税=952,380.95*5%=47,619.05元

房产税=952,380.95*12%=114,285.71元

印花税=1,000,000*0.1%=1,000元

合计纳税=47,619.05+114,285.71+1,000

=162,904.76元

假设房屋租金90万，物业费10万，若签订合同的时将房租租金和物业费分别签订，房产税从租计征，金额与税额分别列示：

不含税租金收入=900,000/（1+5%）=857,142.86元

租金增值税=857,142.86*5%=42,857.14元

不含税物业费收入=100,000/（1+6%）=94,339.62元

物业费增值税=94,339.62*6%=5,660.38元

房产税=857,142.86*12%=102,857.14元

印花税=857,142.86*0.1%=857.14元

合计纳税=42,857.14+5,660.38+102,857.14

+857.14=152,231.8元

改变一下合同签订的方式能节省税额

=162,904.76-152,231.8=10,672.96元

节税比例达到10,672.96/162,904.76=6.55%

原因是什么？？

1

物业费问题

1、在从租计征房产税时，计税依据是出租房屋不含税的租金，若将物业费包含在租金中，无形之中增加了房产税的计税依据，增加了房产税。

2、物业费不在印花税列举的应税项目中，所以不需要缴纳印花税，若将其包含在租金中，无形之中增加了印花税的计税依据，增加了印花税。

2

合同签订价税分离问题

在计算印花税时，如果房产租赁合同中租金和税额分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；如果房屋租赁合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以含税金额作为印花税的计税依据。