菲律宾投资不得不知道的注意事项（二）

人口基数大，消费需求快速崛起的菲律宾受到众多投资者的关注。当下的菲律宾，如同十年前的中国，银行、物流、零售等基础设施存在着巨大的改造需求，同时又具备诸多独特的优势。

通过上一期推文，我们知道了外国公司在菲律宾可以设立的公司类型、公司设立流程等，这一期我们将继续深入学习菲律宾的税制与税收优惠以及劳动雇佣政策。

菲律宾的税收在国家和地方两级征收。

国家层面的税收主要有两个来源——国家国内税收法 (NIRC)以及关税和海关法 (TCC)。NIRC 征收所得税、遗产税和捐赠税、增值税 (VAT)、其他百分比税、消费税、文件印花税 (DST) ，以及国税局(BIR)可能征收的其他税种。TCC 由海关局 (BOC) 管理，对进出口征收税款和关税。根据《地方政府法》，地方政府单位 (LGU) 有权征收：(1) 为从事商业或职业的特权征收营业税；(2) 不动产的年度从价税；(3) 涉及不动产销售、捐赠、易货或其他转让方式的转让税。

根据菲律宾法律成立的国内公司（包括外资子公司）按来自全球的应税净收入的 30% 征税。菲律宾公司的增值税(VAT)为12%，是指每次出售或租赁物业、货物中的卖方在交易或业务过程中征收和收取的营业税个人或服务供应商。这是间接税，因此可以转交给买方。

A. 投资委员会(BOI)

1. 申请资格：

● 菲律宾公民或至少拥有60% 菲律宾所有权的菲律宾企业

● 从事投资优先计划 (IPP) 中列出的活动

2. 例外情况：

● 非菲律宾公民或企业若从事先驱项目(pioneer project)或出口至少 70% 的产品，也具有资格

● 未包含在 IPP 中的活动也有可能符合条件

3. 优惠政策：

● 先驱公司注册后免征地方营业税六年，非先驱公司免征四年

● 在一定条件下，新的和扩大的 BOI 注册企业的进口资本设备和配套备件免税和关税

● 注册起的前五年，根据熟练和非熟练工人的直接劳动力数量的增加，从应税收入中额外扣除工资的 50%

● 自企业注册或商业运营之日起十年内进口种畜和遗传材料免征税费

● 税收抵免相当于对用于制造、加工或生产其出口产品及其组成部分的供应品、原材料和半成品缴纳的国家国内税收和关税

● 免除注册企业出口非传统出口产品的任何码头费和出口税、关税、征收和费用

● 以及其他非财政类的优惠。

B. 菲律宾经济特区管理署(PEZA)

1. 申请资格：

● 位于PEZA 指定区域

● 从事业务：出口制造、信息技术、服务出口、旅游、医疗旅游、农工业出口制造、物流和仓储。

● 通常是以出口为导向的制造业和服务业

2. 优惠政策

● 先驱公司商业运营开始后六年免征地方营业税，非先驱公司四年免税

● 免税期(ITH) 到期后，按总收入征收 5% 的特殊税率，代替所有国家和地方税

● 免税进口资本设备、原材料、备件、供应品、种畜和遗传材料

●  国内资本设备、种畜和遗传材料的税收抵免

● 免除码头税和任何出口税、关税、进口税和费用

● 额外扣除培养熟练或非熟练劳动力或管理或其他管理发展计划所产生的培训费用价值的一半

● 简化海关手续

● 不受限制地使用寄售设备

● 雇佣外籍人士

C. 苏比克/克拉克和其他经济特区/自由港区

位于根据特别法律设立的经济特区和自由港区的投资者可获得奖励。

● 苏比克——注册为苏比克自由港区企业的企业有权：

(1) 根据财政部发布的指南征税和免税进口

(2) 对收入总额征收 5% 的特别税，代替国家和地方税 

● 克拉克——在克拉克自由港区注册的企业享有以下优惠：

(1) 根据规定免税进口货物和资本设备

(2) 对赚取的总收入征收 5% 的特别税，代替国家和地方税税收

● 其他经济区——各种特殊法律创建了其他经济区，例如卡加延经济特区、三宝颜市经济特区、巴丹自由港区和奥罗拉经济特区。旅游经济区也是根据第 9593 号共和国法或 2009 年旅游法创建的。授予位于这些经济区内的企业的激励措施与授予 PEZA 注册企业的激励措施类似。

企业必须在社会保障系统 (SSS)、菲律宾健康保险公司 (PhilHealth) 和家庭发展共同基金 (Pag-IBIG Fund) 中注册。

根据法律，雇佣合同无需采用书面形式，仅仅通过同意即可视作生效。但是，雇佣合同应在员工上班第一天之前起草和执行。否则，即使该员工为试用人员、基于项目的员工或临时工，其将被视为正式员工。此类合同中隐含了最低劳工标准。员工通常有权获得任期保障，除非法律承认的原因，企业不得解雇。

1. 工作时间

在菲律宾，正常工作时间是每天 8 小时或每周 48 小时。正常工作日的加班费相当于正常工资加上至少 25%。如果在节假日或休息日加班，则必须向雇员支付前 8 小时的工资加至少 30% 的额外补偿。

雇主应在每六个连续的正常工作日后为其每位雇员提供不少于连续 24 小时的休息时间。在休息日完成的工作应支付至少为雇员正常工资 30% 的额外补偿。

2. 工资

根据《工资合理化法》，农业和非农业雇员的最低工资标准由每个地区的地区三方工资和生产力委员会规定。工资必须至少每两周支付一次或每月支付两次，间隔不超过 16 天。

所有寻求进入菲律宾就业的外国公民都必须从移民局 (BI) 获得工作签证。此外，这些外籍人士在菲律宾开始工作之前必须遵守多个政府机构的强制性要求。

1. 工作签证：移民局

● 特殊工作许可证：工作不超过 6 个月（仍然属于游客），通常适用于自雇人士

● s9(g)：预先安排的工作（包括配偶和子女）

● S47(a)(2) ：适用于在菲律宾 PEZA 或 BOI 注册的公司

2. 外国人就业证明：劳动与就业部（有例外）

3. 特别临时许可证：专业监管委员会，如果就业涉及专业实践

4. 当局雇用外国人的权力：司法部，如果工作是在国有化或部分国有化的行业中

对于 BOI 批准的企业和在经济特区经营的企业，有权在注册后 5 年内雇用外国人担任监督、技术和咨询职位。总裁、总经理和财务主管的任期可能更长。简化或加快签证处理由移民局和劳工部协调。