年底将近，许多企业取得的发票可能要明年才能拿到，如何进行税前扣除？年底给员工计提的奖金，汇算清缴时是否可以扣除？......小编整理了税前扣除的一些知识点，大家一起进来学习一下吧~
1.
企业所得税税前扣除的凭证包括哪些？
答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
2.
企业今年发生的业务，款项已经支付，但是发票在明年企业所得税汇算清缴结束后才能取得，应当如何进行扣除?
答：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
3.
企业年底计提了工资奖金，于明年年初发放，企业所得税汇算清缴可以扣除吗?
答：可以。企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
4.
企业今年发生的业务，款项已经支付，但是发票明年才能取得，明年一月份企业所得税季度申报税前扣除怎么办?
答：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
另外要注意一种特殊情况：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
5.
企业向自然人借款的利息支出可以税前扣除吗？
答：一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
（二）企业与个人之间签订了借款合同。
来源：上海税务
华和普税收风险测评服务意向书
一、什么是华和普税收风险测评
华和普税收风险测评，采用RPA技术一键采集企业财务报表系统、纳税申报系统、采购发票系统、销售发票系统、上下游客户系统信息，对企业的财务指标、税务指标、发票数据等进行全面诊断，并结合大数据分析，由注册会计师、税务师出具《税收风险测评报告》，帮助企业管理税务合规风险，提出税收筹划方案。
二、税收风险测评报告体系（18个主测评点、48个辅助测评点）
1、购销发票分析
A、进销货物对比分析。
B、上下游发票税额对比分析。
C、互开发票风险分析。
D、红冲、作废、顶额开具发票分析。
E、供应商零税率、顶额、敏感业务发票分析。
F、前十大客户和供应商分析。
2、财务指标分析
A、销售毛利指标与同行业比较分析。
B、三项费用指标与同行业比较分析。
C、研发费用占比是否符合高新技术企业认定标准分析。
D、增值税税负率、企业所得税贡献率同行业比较分析。
E、隐匿收入指标分析。
F、虚增成本指标分析。
3、综合税收风险分析
A、企业所得税、增值税申报收入与财务报表收入、销项发票金额对比分析。
B、增值税应纳税额与毛利比值分析。
C、增值税留抵退税风险分析。
D、购销两头在外风险分析。
E、暂估风险分析。
F、税收筹划风险分析。
三、服务流程
1、商务洽谈，签订合同（测评费980，性价比高）。
2、注册会计师、税务师现场或线上测评（可远程测评，专业高效）。
3、注册会计师、税务师对测评报告进行分析、复核（66个风险测评点）。
4、向委托方解读《税收风险测评报告》（提供纸质报告30-50页）。
5、结合解读反馈出具《税收筹划方案》（定制化税筹方案，系统安全）。
6、“七证会计师”应邀对重大风险和税收筹划方案参与论证。
如果您觉得有用
就点“在看”并分享给更多的人吧，谢谢！
华和普财税咨询集团公益学习平台www.hhpcpa.com
垂询电话：0532-86990753 13386393096
18562803219
长按二维码关注
附件点击左下方阅读原文
