华和普财税法答疑库精选10条（总第45期）

1. 不得开具增值税专用发票的情形？

答：购买方为个人、应税交易适用免税、零售烟酒食品化妆品等消费品。

依据：《中华人民共和国增值税法》第二十六条、国家税务总局令第25号

2. 个体工商户经营所得优惠？

答：年应纳税所得额≤200万部分减半征收个税。

依据：财政部税务总局公告2026年第10号

3. 纳税人偶然发生销售无形资产、转让不动产的销售额，是否计入年应征增值税销售额的计算?

答：《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（2026年第2号）第三条第二款规定，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

4. 纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，是计入税款所属期的销售额，还是计入调整行为发生当期的销售额?

答：《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（2026年第2号）第三条第三款规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

5. 以清包工方式提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法吗？

答：自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。 

6. 建筑企业小规模纳税人跨区域施工，当期销售额不达30万，是否需要在施工地预缴增值税？

答：2026年1月1日起，按照《增值税预缴税款管理办法》规定应当预缴增值税的小规模纳税人，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（不含增值税）合计未达到增值税起征点的，无需预缴税款。

7. 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务是否可以简易计税？

答：“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税”的规定自2026年1月1日起停止执行，纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目，继续按照原政策规定执行。

8.合伙企业生产经营所得和其他所得是否包含企业当年留存利润？

答：根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第三条合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

9.合伙企业对外投资分回利息、股息、红利如何纳税？

答：依据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

10.残疾人员兴办或参与兴办合伙企业可享受税收优惠吗？

答：依据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第四条残疾人员投资兴办或参与投资兴办合伙企业，残疾人员取得的生产经营所得，符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税。