华和普财税法答疑库精选10条（总第37期）

1、增值税应税货物包括哪些？

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第二条 增值税法第三条所称货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。……国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。……第五十四条 本条例自2026年1月1日起施行。”

2、增值税应税服务包括哪些？

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第二条 ……增值税法第三条所称服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。……国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。……第五十四条 本条例自2026年1月1日起施行。”

3、增值税视同应税交易包括哪些情形？

根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：(一)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(二)单位和个体工商户无偿转让货物;(三)单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。……第三十八条 本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

4、 适用13%增值税税率的包括哪些？

根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十条

 (一)纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：1.农产品、食用植物油、食用盐;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

(四)纳税人出口货物，税率为零;国务院另有规定的除外。

(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。……第三十八条 本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

5、自2026年1月1日起，增值税法只有3%征收率，原来这些适用征收率5%情形的，变为3%征收率。

答：一、出租

小规模纳税人出租不动产，原适用5%，现为3%。

个人出租不动产（含出租住房），原适用5%，现为3%。

一般纳税人出租采用简易计税的不动产，原适用5%，现为3%。

二、销售

小规模纳税人销售不动产，原适用5%，现为3%。

个人销售不动产（不含住房），原适用5%，现为3%。

个人销售购买不满2年的住房，原适用5%，现为3%。销售购买满2年的住房，免增值税。

一般纳税人销售采用简易计税的不动产，原适用5%，现为3%。

三、服务
一般纳税人收取采用简易计税方法的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，原适用5%，现为3%。

一般纳税人取得桥、闸通行费发票计算抵扣进项税，原适用5%，现为3%。

一般纳税人选择差额纳税的劳务派遣服务，原适用5%，现为3%。

一般纳税人选择差额纳税的安全保护服务，原适用5%，现为3%。

一般纳税人选择采用简易计税人力资源外包服务，原适用5%，现为3%。

6、适用9%增值税税率的包括哪些？

根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十条……(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：1.农产品、食用植物油、食用盐;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。……(四)纳税人出口货物，税率为零;国务院另有规定的除外。(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。……第三十八条 本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

7、适用6%增值税税率的包括哪些？

根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十条 (一)纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：1.农产品、食用植物油、食用盐;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。……(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。……第三十八条 本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

8、纳税人发生两项以上涉及不同税率、征收率的应税交易应该如何适用税率和征收率？

根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十二条 纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。……第三十八条 本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

9、纳税人发生涉及两个以上税率、征收率的一项应税交易具体应如何适用？

一、根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十三条 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。……第三十八条 本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第十条 增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。……第五十四条 本条例自2026年1月1日起施行。”

10、纳税人发生视同应税交易以及销售额为非货币形式的业务，如何确定销售额？

根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十九条 发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。……第三十八条 本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”