摘要：合理、合法的减少税收负担是所有企业的共同愿望，如何灵活运用国家税收法律政策，使企业实现利益最大化，是企业发展中亟待解决的问题。随着经济不断的发展变化，建筑行业成为我国经济建设中的支柱型产业，建筑业自主经营，无论盈利还是亏损都是由企业内部负责，并且独立进行经济核算。但建筑企业都有着同样的问题，税负高，那么如何才能降低税负？建筑施工单位的所得税可以通过对纳税的筹划进行减少纳税负担。本文从建筑施工企业所得税对纳税筹划的增益效果进行论述，并分析了施工企业所得税进行纳税筹划相应注意的问题。
关键词：税收、所得税、纳税筹划
税务筹划是一个政策性强、实践性强、涉及面广、情况复杂的系统工程，由于企业所处外部环境和自身条件的不同，税务筹划的途径和具体方法也各不相同，因此，必须实际情况实际分析，方能收到理想的税务筹划效果。
从整体和长远来看，所得税纳税筹划并不会减少国家的税收收入总量， 反而可能会使国家的税收收入总量增加。因为纳税筹划是国家法律的指引下进行的筹划行为，因此从整体和发展来说，纳税筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康有序和稳步发展，因为随着资源配置的逐渐优化和产业结构逐步合理化，国家的税收收入也将同步增长。
一、纳税筹划的目标
1、实现涉税零风险。实现涉税零风险是纳税筹划追求的首要目标，主要指纳税人账目清楚，纳税申报正确，加纳税款及时、足额，不会出现关于纳税方面的处罚，或者而风险极小可以忽略。
2、纳税成本最低化。在应纳税额不变的前提下，纳税成本的降低就意味着纳税人税收利益的增加。
3、获得资金时间价值最大化。主要是通过延迟纳税来实现。
4、帮助企业实现财务目标。纳税筹划不能简单的独立来评价，纳税筹划的目标依托于企业其他财务活动目标，纳税筹划可以帮助企业更好、更大限度的实现其财务目标。
二、纳税筹划的作用
纳税筹划不止是为了减轻企业税收负担，更能使建筑业逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路，从而更好更快的发挥国家的税收宏观调控职能。
1、纳税筹划能合理的调节税收的经济作用。纳税筹划就意味着纳税人对国家制定的税收法律法规的全面理解和运用，并且做到对国家税收政策意图的准确把握。
2、纳税筹划有利于提高纳税人纳税意识。鼓励企业纳税筹划一定程度上加快普及税法知识，减少国家普及税法的成本。
3、纳税筹划它有利于不断调整和完善税收法律法规政策，增加国家税收收入。
4、纳税筹划有利于降低征税和纳税成本。纳税筹划有利于降低税务稽查频率，提高税收效率，同时也能促进完善税收制度，从而达到降低纳税成本。5、纳税筹划有利于提高企业的经营管理水平。纳税筹划使全员参与，不但可以普及税收知识，还能加强财务管理，依法健全财务制度。
6、纳税筹划有利于优化企业产业和产品结构。企业可以根据税法的优惠政策来调整产品结构和投资方向，从而走向优化产业的道路。
三、纳税筹划的原则
如果企业要想长久的获得税收等经济利益的最大化，就必须密切注意国家有关税收法律法规的变化，并根据国家税收法律环境的变化及时修订或调整纳税筹划方案，使之符合国家税收政策法令的规定，必须要遵守以下原则：1、合法性原则；2、效益性原则；3、整体性原则；4、择优性原则；5、可行性原则；纳税筹划的合法性是纳税筹划最基本的特点。
四、纳税筹划的具体措施
企业所得税税务筹划的宗旨是节税和避税，最主要的方法有以下：利用税收优惠政策来达到减轻税负、递延纳税。
（一）充分利用税收优惠政策
1、利用税率优惠政策
（1）企业经营范围的选择：企业从事农、林、牧、渔行业免征企业所得税；国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得享受企业所得税“三免三减半”优惠。
（2）企业规模的选择：我国对小中企业实行企业所得税优惠政策
（3）企业地区的选择：选择有税收优惠政策的地区注册公司，可以享受税收优惠。
2、利用加计扣除政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述员工工资的100%加计扣除。
3、利用税额抵免政策
研究开发费用的税收抵免，凡当年发生的技术开发费比上年实际发生额增长10%以上（含10%），其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，经由主管税务机关批准后，可按其当年实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额，对于一个必须不断进行研究开发才能求得生存和发展的企业来说，合理规划其研究开发费用，无疑可以使其税收抵免达到最大化。
固定资产的税收抵免，企业购置并使用政策规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免。
（二）递延纳税
递延纳税，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。可以从以下方法入手：
1、推迟确认收入。从税收角度看，收入确认越晚越好，可以合理安排施工时间、工程结算时间、完工进度确认时间等推迟确认收入，从而推迟税收的缴纳。
2、尽早确认费用。费用不涉及货物和劳务税，只涉及所得税，费用确认的原则为：尽量不进生产成本、能进成本的不进资产、能预提的不待摊、能多提的就多提、能快摊的就快摊。建筑业发生的成本可以按照时间发生的收料单进行确认费用，等收回发票时再做冲回。
3、固定资产折旧。固定资产折旧费冲减企业利润，因而对所得税影响很大，可以通过降低残值率和缩短折旧年限的方法对固定资产计提折旧。
4、无形资产和递延资产的摊销。摊销年限越短越好。
5、合理存货计价方法。存货计价方法一般包括：先进先出法、加权平均法和个别计价法，存货计价方法的选择对施工企业成本和利润均有较大影响。施工企业对存货计价方法的选择一般与材料的价格有关，材料价格稳定时，施工企业可以采用加权平均法，这种方法可以平衡施工企业各期的利润，材料价格下降时，可以采取先进先出法减少企业当期的利润。
6、对费用支出的筹划。费用支出的列支时间和数额都会直接影响企业当期的应纳税额，因此施工企业应注意：（1）在发生购销行为时应索取符合规定的发票，确保费用支出能在所得税前扣除；（2）发生的费用及时入账，不准提前或滞后申报；（3）把握限额列支的标准，例如业务费可以按照实际发生的60%进行扣除，应不得超过当期营业收入的0.5%。
五、纳税筹划存在的风险
企业在进行纳税筹划时应充分考虑风险性因素，这些风险因素不仅包括涉税法律风险，涉税行政执法风险，涉税经济风险，还包括涉税诚信风险。如果企业的纳税筹划方案因各种原因不被税务机关认可，或被税务机关认定为避税或者偷税行为，就可能要面临信用危机和名誉损失，可能要增加应付频繁的税务稽查时间、精力及经济上的成本，严重的还会影响其生产经营活动，甚至造成其市场份额的下降。
纳税筹划具有主观性。对于经营风险的评估、市场化份额的调查统计、行业成熟的判断、相关政策的变化趋势及其对企业的影响、节税收益与非税成本之间的权衡、取舍、突发事件的应对措施等等，不同的操作者有不同的方案，就会带来不同的结果，因而纳税筹划的主观风险较大。
纳税筹划具有条件性。纳税筹划方案是在一定条件下选择与确定的，如政策优惠条款，政策弹性空间等。而纳税人的经济活动与财税政策等条件都是不断发展变化的，条件一旦原发生了变化，纳税筹划失效了，风险也就随之而生。
六、纳税筹划中应对风险的措施
树立纳税筹划风险意识，正视税务筹划的风险性。企业应当不断学习税收法律和法规，准确理解和把握税收政策的内涵，以便能应对税收筹划中遇到的不确定因素。还要充分了解当地税务征管的特点和具体要求，随时关注当地税务机关税收征管的变化。必要时可以聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。
纳税筹划不仅是税务人员和财务人员的事情，应当企业全员参与，因为需要相对应的调整组织架构、修订业务流程、内控制度、购销合同等事项，都需要各个部门的共同参与，协调配合，才能使企业在税务筹划中风险降到最小，利益最大化。
