某画家 2018 年 4 月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬 10 万元。根据个人所得税法律制度的规定，该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（C）。
A、工资薪金所得
B、劳务报酬所得
C、稿酬所得
D、特许权使用费所得
作家冯某从 2017 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付 的收入 300 元，共连载 110 期（其中 3 月份 30 期）。9 月份将连载的小说结集出 版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于冯某取得上述收入缴纳个人所得税的表 述中，正确的是（B）。
A、小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60 元
B、小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税
C、3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税 1800 元
D、出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个 人所得税
解析：
同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
应缴纳连载个税=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。
下列属于稿酬所得的项目（D）。
A、记者在本单位刊物发表文章取得的报酬
B、提供著作的版权而取得的报酬
C、书画家出席笔会现场书写作画取得的收入
D、将国外的作品翻译出版取得的报酬
下列选项中，属于“稿酬所得”的项目是（B）。
A、记者在本单位刊物上发表文章取得的报酬
B、将国外的图书翻译出版取得的报酬
C、某知名画家按客户要求进行绘画取得的报酬
D、提供著作权而取得的报酬
刘教授 2019 年 5 月取得稿酬所得 3000 元，公司在代扣个人所得税时应按 （A）元计算刘教授的收入额。
A、1680
B、2200
C、2400
D、3000
解析：
3000*（1-20%）*（1-30%）=1680
下列关于个人所得税中"次"的表述，不正确的是（B）。
A、同一作品再版所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
B、同一作品在报刊上连载取得的收入，以每次连载的收入为一次，计征个人所得税
C、利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次
D、财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次
解析：
应合并为一次计征个税。
王先生 2019 年全年取得工资薪金所得 70000 元，在外讲学取得报酬 5000 元，出版专著一本，获得出版社支付的稿酬 10000 元，假定无其他扣除项目， 请问王先生 2019 年应缴个人所得税（C）元。
A、750
B、2220
C、588
D、660
解析：
【70000+5000*（1-20%）+10000*（1-20%）*（1-30%）-5000*12】*3%=588
2018年11月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。假设李某11月无其他所得和扣除项目，则李某当月应缴纳的个人所得税是（A）
A、6272元
B、6720元
C、9600元
D、6810元
解析：
稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，实际捐赠20000元，应扣除19200元。
应纳个人所得税=【80000×(1-20%)-19200】×20%×(1-30%)=6272(元)
关于稿酬所得的个人所得税的计税方法,下列说法正确的有（ABCE）。
A、同一作品在两处分别出版、发表取得的稿酬所得应按两次所得纳税
B、同一作品因在报刊上连载而分次取得的稿酬应合并为一次所得纳税
C、同一作品出版后,因添加印数取得的稿酬应合并为一次所得纳税
D、同一作品在报刊上连载,然后再版取得的稿酬所得应合并为一次所得纳税
E、同一作品再版取得的稿酬,应按两次所得纳税
下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（ACD）。
A、同一作品在报刊上连载，分别取得的稿酬
B、同一作品再版取得的稿酬
C、同一作品出版社分三次支付的稿酬
D、同一作品出版后加印而追加的稿酬
下列不属于稿酬所得的有：（ABD）
A、记者在本单位刊物发表文章取得的报酬
B、提供著作的版权而取得的报酬
C、将国外的作品翻译出版取得的报酬
D、书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入
居民个人预扣预缴方法：
扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
非居民个人扣缴方法：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
来源于《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》
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【培训时间】2019年7月20日-21日
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