华和普财税提供财税法一体化服务
《关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第43号）出台后，报表应该如何填写？今天，小编整理了先进制造业增值税加计抵减的2个政策要点和3种享受方式，每种方式后还附有案例，快来看看吧！
先进制造业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人。
适用加计抵减政策的先进制造业企业是《科技部财政部 国家税务总局关于修订印发(高新技术企业认定管理办法)的通知》(国科发火[2016]32号)规定认定的高新技术企业的一般纳税人制造业企业，且在各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定的名单内。
自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。
1.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
2.先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
注：先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：
不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额
方式1：抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减
A企业2023年1月实现销项税额88万元，进项税额110万元（均符合加计抵减条件，加计抵减比例为5%，下同）。
当月抵减前应纳增值税额=88-110=-22万元
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+5.5-0=5.5万元。
方式2：抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减
B企业2023年2月份销项税额165万元，进项税额110万元，进项税额转出66万元（对应的进项税前期已经加计抵减），加计抵减期初余额4.4万元。
当月抵减前应纳增值税额=165-（110-66）=121万元
当期可抵减加计抵减额=4.4+5.5-3.3=6.6万元
加计抵减以后的应纳税额=121-6.6=114.4万元
方式3：抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
C企业2023年3月实现销项税额115.5万元，进项税额88万元，期初留抵税额22万元，加计抵减期初余额5.5万元。
当月抵减前应纳增值税额=115.5-88-22=5.5万元
当期可抵减加计抵减额=5.5+4.4-0=9.9万元。
抵减以后的应纳税额=5.5-5.5=0
加计抵减额期末余额=5.5+4.4-5.5=4.4万元，结转下期抵减。
注意：根据《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明，适用加计抵减政策的纳税人，19栏按以下公式填写：第19栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额” “一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”，即19栏=115.5-110-5.5=0。
1.先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
2.先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
3.先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。 来源：上海税务
一、什么是华和普税收风险测评
华和普税收风险测评，采用RPA技术一键采集企业财务报表系统、纳税申报系统、采购发票系统、销售发票系统、上下游客户系统信息，对企业的财务指标、税务指标、发票数据等进行全面诊断，并结合大数据分析，由注册会计师、税务师出具《税收风险测评报告》，帮助企业管理税务合规风险，提出税收筹划方案。
二、税收风险测评报告体系（18个主测评点、48个辅助测评点）
1、购销发票分析
A、进销货物对比分析。
B、上下游发票税额对比分析。
C、互开发票风险分析。
D、红冲、作废、顶额开具发票分析。
E、供应商零税率、顶额、敏感业务发票分析。
F、前十大客户和供应商分析。
2、财务指标分析
A、销售毛利指标与同行业比较分析。
B、三项费用指标与同行业比较分析。
C、研发费用占比是否符合高新技术企业认定标准分析。
D、增值税税负率、企业所得税贡献率同行业比较分析。
E、隐匿收入指标分析。
F、虚增成本指标分析。
3、综合税收风险分析
A、企业所得税、增值税申报收入与财务报表收入、销项发票金额对比分析。
B、增值税应纳税额与毛利比值分析。
C、增值税留抵退税风险分析。
D、购销两头在外风险分析。
E、暂估风险分析。
F、税收筹划风险分析。
三、服务流程
1、商务洽谈，签订合同（测评费980，性价比高）。
2、注册会计师、税务师现场或线上测评（可远程测评，专业高效）。
3、注册会计师、税务师对测评报告进行分析、复核（66个风险测评点）。
4、向委托方解读《税收风险测评报告》（提供纸质报告30-50页）。
5、结合解读反馈出具《税收筹划方案》（定制化税筹方案，系统安全）。
6、“七证会计师”应邀对重大风险和税收筹划方案参与论证。
如果您觉得有用
就点“在看”并分享给更多的人吧，谢谢！
华和普财税咨询集团公益学习平台www.hhpcpa.com
垂询电话：0532-86990753 13386393096
18562803219
长按二维码关注
附件点击左下方阅读原文
