华和普财税法答疑库精选10条（总第42期）

1、问：青岛地区个人取得取暖费补贴免征个人所得税吗？

答：目前，青岛取暖费补贴不管是货币发放，还是实报实销，在省级财政标准之内的，暂不征收个人所得税。具体标准核实财政相关文件。差旅费补贴若企业有自己单独制定规范的发放标准，可以按照企业标准执行，标准之内的不征收个税。企业没有制定标准的，按照财政统一标准执行，标准之内的不征收个税。超过标准发放的需要计征个人所得税。

2、问：单位和个体工商户无偿转让货物是否需要视同销售？

答：《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

(一)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(二)单位和个体工商户无偿转让货物;

(三)单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。  

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本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”   

3、问：企业为员工支付的居民供暖费，是否可以作为职工福利费税前扣除？

答：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等属于职工福利费的扣除范围。

因此，企业为本企业任职的员工支付的供暖费，可以作为职工福利费按相关规定在企业所得税前扣除。

4、问：企业购买资管产品持有期间取得收益，是否需要缴纳增值税？

答：一、金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益、报酬、资金占用费、补偿金,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让，不按“金融商品转让”缴纳增值税。

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转

5、问：公司将利息、股息、红利所得分配到个人名下时应何时缴纳个人所得税？

答：扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

6、问：农村集体土地上房屋转让是否缴纳土地增值税？

答：土地增值税仅对转让国有土地使用权的征收，对转让集体土地使用权的不征税。未经国家征用的集体土地不得转让。如要自行转让是一种违法行为。对这种违法行为应由有关部门依照相关法律来处理，而不应纳入土地增值税的征税范围。

7、问：如果一项应税交易同时包含销售货物和服务，且涉及两个以上税率，应按照什么税率计算缴纳增值税？

答：依据增值税法第十三条规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。特别提示，依据增值税法实施条例第十条规定，主要业务是指上述应税交易中居于主体地位的业务，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

8、问：纳税人发生哪些增值税应税交易需要预缴税款？

答：依据增值税法实施条例第四十五条规定，下列情形应当按规定预缴税款：（一）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务；（二）采取预收款方式提供建筑服务；（三）采取预售方式销售房地产项目；（四）转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县（市、区、旗）内的不动产；（五）油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。预缴税款的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。

9、问：增值税纳税人年应税销售额超过规定标准,需要办理一般纳税人登记，其中“年应税销售额”都包括什么？

答：年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

10、问：自然人销售自己使用过的物品是否免征增值税？

答：下列项目免征增值税： 根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第二十四条

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(三)古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品;

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本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。