华和普财税法答疑库精选10条（总第47期）

1、问：公司委托银行向另一企业发放委托贷款并已签约，银行提醒需缴印花税，想问问印花税应该谁来缴？

答：根据《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部税务总局公告2022年第22号)第一条第二款规定，采用委托贷款方式书立的借款合同，印花税的纳税人是受托人和借款人，不包括委托人。简单来说，这个借款关系的印花税纳税义务，主要在签订合同的双方，即银行和借款企业身上。您公司作为委托方，并不需要就这份合同缴纳印花税。您可以把这个规定告诉银行，明确各自的责任。

2、问：取得一笔全年一次性奖金，能否一部分单独计税，另一部分并入综合所得计税？

答：不可以。2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，可以选择单独计税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，但是不能对同一笔奖金进行拆分。

3、问：多处取得全年一次性奖金如何计税？

答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第三条规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。”也就是说，纳税人一个年度内从多个单位取得的全年一次性奖金，在汇算清缴时最多只能选择一处取得的奖金适用单独计税方法，其他奖金应并入全年综合所得计税纳税。

4、问：取得半年奖、季度奖、考勤奖，如何征收个人所得税？

答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第五条规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

5、住房能否分别享受住房租金专项附加扣除？

答： 依据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第十七条，住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。因此，合租租房的个人(非夫妻关系)若都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。

6、纳税人采取预收款方式提供建筑服务如何计算应预缴的增值税?

答:《财政部 税务总局关于发布<增值税预缴税款管理办法>的公告》(财政部 税务总局公告2026年第14号)附件:增值税预缴税款管理办法

第九条 纳税人采取预收款方式提供建筑服务，以当期取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照下列公式计算应预缴的增值税:

应预缴税款=(当期取得的预收款-支付的分包款)(1+适用税率或征收率)x预征率

纳税人扣除支付的分包款后的余额为负数的，可以结转下期预缴税款时继续扣除。

纳税人应当按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

……

本公告自2026年1月1日起施行。

7、问：一般纳税人劳务派遣公司还有差额吗？

答：根据《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）规定：“  (五)一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。

劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务(含武装守护押运服务)比照上述政策执行。”

8、问：纳税人偶然发生销售无形资产、转让不动产的销售额，是否计入一般纳税人登记的年应征增值税销售额的计算？

答：《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）第三条第二款规定，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

9、问：我们公司2024年购买了安全生产专用设备，已享受企业所得税的抵免政策，近期打算把这设备转让出去。请问之前享受的税额抵免是否需要缴回？

答：需要。

根据《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录，节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）第五条规定，企业购置并实际投入适用，已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让，出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

你公司在购置5年内将专用设备转让，需要补缴已经抵免的企业所得税税款。

10、问：企业发生资产损失是否必须向主管税务机关申报后才能够税前扣除？

答：企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

答复依据

国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告

第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告