案例：甲公司于2020年2月向一家客户支付2019年度的销售返利300万元，按资产负债表日后事项准则，应调减2019年年报销售收入，但是调整此业务时增值税及季度所得税已经申报完毕，所以按未调整前的收入申报。甲公司于2020年2月开红字增值税专用发票，而企业所得税汇算年度申报是在2020年5月份进行，当时2019年年报已经定稿，所以按照调整之后的收入进行申报，由此导致增值税申报收入额和所得税申报收入额不一致。
x国税局于2021年x月xx日打电话告知，x国税局接到省局预警提示，在2019年度甲公司的增值税申报表中的收入额与年度所得税纳税收入不一致，相差300万元。税务机关认为，企业所得税收入与增值税收入额必须一致，需要补缴差额部分所得税，一并补缴滞纳金。
回复:增值税申报表中的销售额是指归属于税收所属期间的增值税纳税义务发生时间的销售额之和，企业所得税申报表中的收人额是指按照企业所得税法及其实施条例规定的收入额确认时间归属于税款所属期的收人额。两者本来就不一致。例如，3年租金一次性收取，增值税销售额应当一次性申报，而企业所得税收入按3年平均确认。
《增值税暂行条例》第十九条及其实施细则第三十八条规定了增值税纳税义务发生时间，《增值税专用发票开票指南》明确，增值税专用发票及红字发票按照纳税义务发生时间开具。《企业所得税法实施条例》第九条规定，除财政部、国家税务总局另有规定者外，计算应纳税所得额以权责发生制为基础。
《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税丽[2006] 1279号)规定:“纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到-定数量， 或者由于市场价格下降等原因，销货方给子购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。”《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定:“企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。”
根据上述规定，企业发生销售折扣折让，企业所得税按照权责发生制原则，其处理方法与会计处理致，故应于2019年度确认，而增值税折扣折让在开具增值税红字发票时冲减销项税。
甲公司计算企业所得税时，按照权责发生制将折扣在2019年确认，增值税在2020年开具增值税红字专用发票时确认，增值税和企业所得税均没有减少，其对税收的影响是提前缴纳了增值税。这样处理完全符合税法规定。
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