华和普财税法答疑库精选10条（第13期）

1、问：公司资产规模即将超过5000万元，不符合小型微利企业条件，如何解决？

答：根据会计恒等式：资产=负债+所有者权益，可以通过（1）清理负债；（2）减资；（3）费用成本支付等措施降低资产规模。

2、问：利息收入所得税确认时间？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。一般利息收入：包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息。

3、问：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，还能申请扣除吗？

答：根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的规定：“第六条企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。”

4、问：企业计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，应如何处理？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十二条规定：“……企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。”
  此外，根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第十一条规定：“企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额”。
  因此，以前年度税前已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，应当计入当期收入计算缴纳企业所得税。

5、问：企业应收账款坏账损失确认依据？

答：根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

   （一）相关事项合同、协议或说明；
   （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
   （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
   （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
   （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
   （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
   （七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

6、问：国有企业给职工购买的工作服，是计入职工福利费还是劳动保护费？

答：非劳动保护性质工服计入职工福利费。参考《人力资源社会保障部财政部关于做好国有企业津贴补贴和福利管理工作的通知》（人社部发〔2023〕13号）规定：“国家规定的福利项目主要包括：

（一）丧葬补助费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费、探亲假路费、防暑降温费、离退休人员统筹外费用等对职工出现特定情形的补偿性福利。

（二）救济困难职工的基金支出或者发放的困难职工补助等对出现特定生活困难职工的救助性福利。

（三）工作服装（非劳动保护性质工服）、体检、职工疗养、自办食堂或无食堂统一供餐等集体福利。

（四）国家规定的其他福利。

7、问：新公司法实施后，2024年6月30日前登记设立的公司，有限责任公司剩余认缴出资期限自2027年7月1日起超过5年的，应当在2027年6月30日前将其剩余认缴出资期限调整至5年内并记载于公司章程，公司未按照本规定调整出资期限的有何风险？

答：根据《国务院关于实施〈中华人民共和国公司法〉注册资本登记管理制度的规定》（国务院令第784号）第六条规定，公司未按照本规定调整出资期限、注册资本的，由公司登记机关责令改正；逾期未改正的，由公司登记机关在国家企业信用信息公示系统作出特别标注并向社会公示。

8、问：增值税小规模纳税人转一般纳税人，小规模期间取得的专票是否可以抵扣？

答：符合规定条件的可以抵扣，参考《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）规定：
“一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。”

9、问：项目完工后，办公或生活区板房、临时道路等临时设施拆除所产生的拆除垃圾，其外运费用能否单独计取？

答：现有定额或有关费率中未包含施工红线范围内所有建筑垃圾（包括临时设施拆除所产生的拆除垃圾）的外运费用，实际发生时，另行计算。

10、问：公司在自有土地上新建房屋，需要缴纳契税吗？

答：根据《中华人民共和国契税法》规定：

“第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。
第二条本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：
(一)土地使用权出让;
(二)土地使用权转让，包括出售、赠与、互换;
(三)房屋买卖、赠与、互换。

前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。”

因此，企业自建房产自用，未发生产权转移行为，办理房产证时不需要缴纳契税。