企业所得税汇算清缴正在进行中，税前扣除项目种类繁多、规定复杂，一不小心就容易出错。今天小编整理了税前扣除常见的几个易错点，一起来关注一下吧！
易错点一：当年度计提未发放的工资薪金能否在企业所得税税前扣除？
易错点： 企业当年度计提的工资薪金，未在实际汇算清缴前支付，是否可以税前扣除？
正确做法： 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。企业当年度计提的工资薪金，若在汇算清缴结束前发放，可在当年度企业所得税税前扣除；若未在汇算清缴结束前发放，则应当在汇算清缴时做纳税调增处理。
易错点二：企业为员工支付的商业保险费能否在企业所得税税前扣除？
易错点： 企业为员工支付的商业保险费，是否一律不得在企业所得税税前扣除？
正确做法： 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
易错点三：企业发生的招待用餐费用是否一定属于业务招待费？
易错点： 企业发生的招待用餐费用，是否一律作为业务招待费在企业所得税税前扣除？
正确做法： 企业日常经营中，发生的用餐费用可能属于不同的性质。如员工出差途中，在符合标准的情况下，发生的餐费计入差旅费；员工在集体食堂就餐、在外部饭店就餐企业统一结算的餐费，符合福利费范围的，计入职工福利费；员工在召开会议期间，在参会标准内发生的会议期间的餐费，应计入会议费；因销售产品、洽谈业务、拓展市场等经营活动而发生的，招待客户的餐费，应计入业务招待费。企业应当根据业务招待的性质，正确区分餐费归属，以适用不同的税前扣除规定。
易错点四：企业股东个人因生产经营需要，以企业名义向银行贷款，产生的利息费用能否在企业所得税税前扣除？
易错点： 企业股东因自身原因，在无法以个人名义取得银行贷款时，以企业名义向银行申请贷款，贷款到账后由股东自行使用。企业将贷款产生的利息费用在企业所得税税前扣除。
正确做法： 企业账面上列支的贷款利息费用，其对应的借款用于企业生产经营，符合规定的利息支出，准予扣除。对于企业以银行借款后转借给股东个人使用，未用于企业生产经营的借款，其利息支出与生产经营无关，不得税前扣除。
易错点五：企业发生的支出是否必须以发票作为唯一扣除凭证？
易错点： 企业发生各项支出，是否必须取得发票作为扣除凭证？
正确做法： 企业发生各项支出，应当取得作为税前扣除凭证，但并非唯一扣除凭证。企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
易错点六：企业预缴企业所得税时，能否凭借有关支出凭证在预缴时税前扣除？
易错点： 企业预缴企业所得税时，是否必须取得合法合规的税前扣除凭证，才能进行税前扣除？
正确做法： 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
各位财务人员在进行企业所得税税前扣除时，务必谨慎对待每一个扣除项目，避免因操作不当带来税务风险。如有不确定的情况，建议及时咨询税务机关或专业税务顾问。
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