华和普财税法答疑库精选10条（第14期）

1、法人股东，股权转让前分红还是直接股权转让？

回复：建议股权转让前分红，法人股东分红免企业所得税。

依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条的规定‌，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入‌。

2、企业分立需要缴纳印花税吗？

回复：2024年10月1日起企业分立不需要交印花税。

依据关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告财政部税务总局公告2024年第14号四、关于政策适用的范围（二）本公告所称企业重组，包括合并、分立、其他资产或股权出资和划转、债务重组等。本公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日

3、房屋租金及自用房屋的折旧费能否享受研发费用加计扣除？

回复：可以列入研发费用，但不能加计扣除。

依据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)，加计扣除的研发费用主要包括直接投入费用和折旧费用等，但仅包括用于研发活动的仪器、设备的租赁费和设备的折旧费。因此房屋租金及折旧费在研发费用加计扣除中不能享受加计扣除优惠，但在高新技术企业认定中则可以被计入研发费用

4、电话费发票在公司规定的限额内报销的电话费补助，应该计入工资总额还是在福利费列支？     

回复：以货币形式直接支付给员工的应当计入工资总额中‌，如果话费补助是以发票实报实销的形式给予员工的，即员工先自行支付话费，然后凭发票向单位申请报销，那么这种情况下的报销款应作为职工福利费管理，计入福利费列支‌。

根据财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242 号）第一条规定：一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。二、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。

5、坏账准备计提方法的变更是会计估计变更还是会计政策变更？

回复：属于会计估计变更，采用未来适用法。

根据《企业会计准则讲解》第二十九章第一节：“会计估计，是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。由于商业活动中内在的不确定因素影响，许多财务报表中的项目不能精确地计量，而只能加以估计。估计涉及以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断。”

6、会员费基本收入的千分之五是按应发工资还是实发工资？

回复：按应发工资，不包含个人代扣的个税和社保事项。

依据：山东省总工会办公室关于印发《山东省县级以上工会支出管理实施细则》《山东省基层工会经费收支管理实施细则》的通知（鲁会办〔2022〕38号）第二章工会经费收入第四条（一）会费收入。会费收入是指工会会员依照中华全国总工会规定按本人工资收入的5‰向所在基层工会缴纳的会费。

7、气体灭火泄压装置如何执行定额？

答：气体灭火泄压装置，是指当气体灭火系统中的灭火剂喷放时，防护区内的压力值达到规定值时自动开启泄压的装置，简称泄压口，也称自动泄压装置。根据《2023年度山东省安装工程计价依据动态调整汇编》，气体灭火泄压装置可执行7-3-29~31余压阀定额子目。

8、某公司有几个员工的工资由A公司支付，五险一金在B公司扣缴。A公司个税申报的时候还体现五险一金的专项扣除吗？

回复：A公司个税申报不能体现五险一金的专项扣除。

9、消防水炮系统管道如何执行定额？

答：根据《2023年度山东省安装工程计价依据动态调整汇编》，可按水喷淋管道相关定额子目执行。

10、企业成立不满两年是否可以认定成为专精特新企业？

答：不可以，认定成为专精特新企业的基本条件之一，是企业从事特定细分市场达到2年以上。