华和普财税法答疑库精选10条（总第29期）

1.问：企业预缴申报时，是否可以享受研发费用加计扣除优惠？

答：根据《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》(国家税务总局 财政部公告 2023 年第 11 号) 规定：“一、企业 7 月份预缴申报第 2 季度 (按季预缴) 或 6 月份 (按月预缴) 企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。对 7 月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在 10 月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在 10 月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。”

2.问：企业2024 年购买单价不超过 500 万元的设备专用于研发，是否可以同时享受固定资产一次性扣除和研发费用加计扣除优惠政策？

答：企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。2024 年度购入设备并享受一次性扣除政策，且专用于研发活动的，按照该设备一次性税前扣除的金额计入研发费用并享受加计扣除。

3.问：哪些情形下经营主体不能评为A 级？

答：实际生产经营期不满3 年；上一评价年度评价结果为 D 级；非正常原因评价年度内增值税连续 3 个月或者累计 6 个月应纳税额为 0；不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料。

4.问：高新技术企业资格期满后，未重新认定前如何申报企业所得税？

答：根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017 年第 24 号），企业的高新技术企业期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按 15% 的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

企业取得高新技术企业资格后，从什么时候开始可以享受高新技术企业优惠？

企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。

5.问：我公司由增值税小规模纳税人转登记为增值税一般纳税人，还能享受“六税两费” 减免优惠吗

答：增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费” 减免政策。如果符合《国家税务总局关于进一步实施小微企业 “六税两费” 减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告 2022 年第 3 号）第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受 “六税两费” 减免优惠。

6.问：自建完工后未使用的房产要交房产税吗？

答： 根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕8号）第十九条的规定：“纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。”

7.问：个体工商户经营所得个人所得税优惠政策是什么？

答：2027 年底前，年应纳税所得额不超过 200 万元的部分，减半征收个人所得税。法规依据：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023 年第 12 号），个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分，减半征收个人所得税，执行至 2027 年 12 月 31 日。

8.LED线性软灯带如何执行定额？

答：LED线性软灯带执行《山东省绿色建筑工程消耗量定额》“2-3-7 LED 灯带（软带灯）”项目。

9.在预支叠合板上现浇混凝土内预埋电气配管，如何执行定额？

答：根据《2022年度山东省安装工程计价依据动态调整汇编》，可执行相应电气配管砖、混凝土结构暗配定额，人工乘以系数1.3，其余不变。

10.单根接地接调试如何执行定额？

答：根据《2022年度山东省安装工程计价依据动态调整汇编》，可按“4-16-73 独立接地装置（6根接地极以下）”定额乘以系数0.2。