“统借统还”涉税风险案例：补增值税及滞纳金超2亿元

让企业“知其然”又“知其所以然” 西新城税务化解“统借统还”涉税风险

2025年08月25日 中国税务报 版次：04   

作者：陈显信

近期，国家税务总局西咸新区沣西新城税务局通过数据核查发现：两家集团企业将借给西咸新区沣西新城管委会的利息收入主观理解为适用“统借统还”业务的免税利息收入，存在少缴、漏缴、不缴税款的风险。针对这一风险点，西咸新区沣西新城税务局通过与企业深度沟通，线上线下同步开展政策辅导和全面核查，内外协同形成治税合力，最终成功追缴两家企业所欠增值税税款及滞纳金共计2.04亿元。

分层辅导纠正认识偏差

“统借统还”是指企业集团或其核心企业统一向金融机构借款或者对外发行债券，再将所借资金分拨给下属单位，并由其统一归还金融机构或债券购买方的业务模式，满足一定的条件可以免征增值税。

这一经济行为通常发生在集团企业内部。据了解，近两年，西咸新区沣西新城管委会曾向两家企业借款，对借款取得的利息收入，此前企业一直认为适用于“统借统还”免税条件。但事实上，由于管委会是这两家企业的股东，不符合“下属单位”的政策规定。为此，西咸新区沣西新城税务局聚焦政策理解和落实上的疑点与难点，采取“主管税务所基础辅导＋‘税务管家’深入解读＋局领导带队重点突破”联动措施，详细向企业讲解增值税“统借统还”政策适用范围、利率限制、应税与免税收入核算等核心要点以及享受免税政策需要留存备查的资料，辅导企业合规享受政策。

其中一家企业的财务负责人刘娟妮说，通过税务部门的辅导，公司对“统借统还”免税政策适用主体、资金来源、资金去向、利率水平有了更准确的理解，既“知其然”又“知其所以然”。

按照“按日加收滞纳税款万分之五滞纳金”的规定，企业如果不及时缴纳税款，每日将产生4.3万元滞纳金，如果不按规定缴纳只会造成欠款持续增加。“要尽快补缴税款。”两家企业负责人都认识到，这对企业生产经营、纳税信用评级会造成直接影响。而身为股东的管委会也将在税务、审计方面面临多重风险，必须对照政策尽快整改纠正、消除风险。