华和普财税法答疑库精选10条（总第34期）

1、问：离职给的一次性补偿收入，是否需要缴个人所得税?

答：解除劳动合同一次性补偿收入是指个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入,包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费。

解除劳动合同一次性补偿收入在当地上年度职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。政策依据:《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)

2、问：实际结算金额与签订合同所载金额不一致的情况下如何缴纳印花税?

（一）应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致：

不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；

变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。

（二）已缴纳印花税的应税凭证

变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；

变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

相关政策

《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)

3、问：自然人电子税务局扣缴端专项附加扣除的状态显示为"已冻结”，该状态会冻结哪些信息或操作?

答：员工离职后，在个人所得税APP端指定了新的扣缴义务人，且选择变更原因为“因离职变更指定扣缴义务人"，系统则会将原单位的专项附加扣除状态变更为"已冻结”。该状态下，原扣缴义务人可以继续【下载更新】纳税人在该单位任职期间所填报的专项附加扣除信息。

四、问：申报享受小型微文利企业所得税优惠减免,是否需留存备查资料？

答：根据规定，小型微利企业享受优惠政策需准备以下资料留存备查:

1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

2.从业人数的计算过程;

3.资产总额的计算过程。

4、问：视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

5、问：年度中间符合小型微利企业条件的，可以享受企业所得税优惠政策吗?多预缴的税款处理?

答：根据《关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第6号)第五条规定，原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

6、只要有进项发票，哪怕没有合同，也得按买卖合同缴纳印花税吗？

答：需要缴纳印花税。根据《中华人民共和国印花税法》规定：第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第二条第二款规定，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

7、个人无偿转让股权如何计算缴纳个人所得税？

答：个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：

(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

(二)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

(三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；

(四)其他应核定股权转让收入的情形。

符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

(一)能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

(二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

(三)相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

8、技术人员转让奖励的股权时取得现金收入有何规定？

答：个人获得股权奖励时，按照“工资薪金所得”项目有关规定计算确定应纳税额。股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。技术人员转让奖励的股权(含奖励股权孳生的送、转股)并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。

依据：财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知四、关于股权奖励个人所得税政策2.个人获得股权奖励时，按照“工资薪金所得”项目，参照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)有关规定计算确定应纳税额。股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。3.技术人员转让奖励的股权(含奖励股权孳生的送、转股)并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。

9、公司是小规模纳税人，月收入不到10万元，客户非要专票，能开吗?

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)相关规定：

小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。

10、退休人员再任职取得的收入如何缴纳个人所得税？

答：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：

1.受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议)，存在长期或连续的雇用与被雇用关系;

2.受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入;

3.受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇;

4.受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。