增值税法及实施条例重点变化解读及风险防范
随着《中华人民共和国增值税法》于2026年1月1日起正式施行，我国增值税制度进入法治化新阶段。为保障新法顺利落地，财政部会同税务总局研究起草了《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，该条例是增值税法的基础性配套行政法规，对增值税法有关规定进一步细化明确。
在此背景下，企业面临着从原有增值税政策向新法平稳过渡的挑战。征求意见稿对增值税法执行中所涉及的重点、难点、易混淆的一些技术细节进行了明确和细化。这些变化将直接重塑企业商业决策、定价、合同、现金流及信息系统，准确理解和应用增值税法及实施条例成为企业运营的重要前提。本课程立足新法框架，帮助企业在立法落地前完成策略调整与合规布局，结合案例系统性解析政策内核与执行难点。
陈老师：中国注册会计师、中国注册税务师，从事税收教学工作三十多年，有着深厚的理论功底和丰富的实践经验，能够融会贯通税收、会计、法律三个学科的相关知识解决复杂的税收问题。
课程收益：
1、精准把握政策要点；
2、破解核心征管难题；
3、防控全链条税务风险；
4、优化商业决策与合同设计。
一、引入了应税交易的概念（《法》第三条；《条例》第二条 、第三条）
案例1：租地拆房，收取的房屋赔偿金是否缴纳增值税？
案例2：制造业出让产能取得的收入，是否扣缴增值税？
二、缩小了原视同销售（现视同应税交易）的范围（《法》第五条）
案例1：商场用积分兑换出去的商品，是否视同应税交易缴纳增值税？
案例2：企业将房屋无偿借给关联企业使用，是否视同应税交易缴纳增值税？
三、简并了增值税的征收率（取消了5%的征收率）（《法》第十一条）
案例：A劳务派遣公司向用工单位收取款项1000万元，给用工支付工资、社保800万元。A采用简易计税，征收率是多少？
四、原混合销售行为的认定发生了重大变化（《法》第十三条；《条例》第十条）
案例1：开采卤水并管道运输，增值税税率是多少？
案例2：生产并安装大桥设备，增值税税率是多少？
五、视同应税交易及非货币形式销售额的确定发生了重大变化（《法》第十九条）
案例：酒厂用白酒换取粮食，白酒的出厂价5万元，粮食的市场价5.1万元。白酒的销售额是多少？
六、首次明确了非应税交易的进项税额不能抵扣（《法》第二十二条；《条例》第二十二条）
案例：运输公司用本单位车辆组织职工旅游，象征性收费，是否计算增值税销项税额？所耗外购货物能否抵扣进项税额？
七、明确了非正常损失固定资产、不动产进项税额的转出方法（《法》第二十二条；《条例》第二十五条）
案例：A公司购进生产用设备，使用3年后发生非正常损失报废，是否转出进项税额？进项税额如何计算？
八、引入了长期资产的概念并明确了长期资产进项税额的转出方法（《法》第二十二条；《条例》第二十六条）
案例：医院办公楼地上部分用于医疗（免税），地下车库向使用者收费（征税）,该办公楼进项税额能否抵扣？
一、增值税非应税行为的认定（《法》第六条）
案例：企业因缴纳合同保证金而向招标方收取的保证金利息，是否缴纳增值税？
二、增值税适用税率的确定（《法》第十条；《条例》第八条、第九条）
案例：A出地，B出资，以B的名义开设烘焙房，按收益的一定比例分成。A取得的收入是否缴纳增值税？税率是多少？
三、原兼营行为与混合销售行为的比较与适用（《法》第十二条）
案例：4S店在汽车保养过程中对受损部分进行维修，收取的保养费和维修费，增值税税率是多少？
四、增值税销项税额与进项税额的配比性原则（《法》第十六条；《条例》第十一条、第十二条）
案例：企业租入房屋作职工宿舍，支付的租金能否抵扣增值税进项税额？向职工收取的费用是否计算增值税销项税额？
五、增值税销售额的确认（《法》第十七条；《条例》第十五条）
案例：汽车经销商销售汽车时代厂家收取的运输费用，是否缴纳增值税？
六、销售折让/销售退回的增值税处理（《条例》第十三条、第十四条）
案例：A公司向B公司购进材料，款项已付并取得发票。后由于质量原因退回所购材料，A、B应当如何进行增值税处理？
七、增值税销售额的核定方法（《法》第二十条；《条例》第十八条）
案例：冰箱厂冰箱的市场价格10000元/台，以7500/台的价格卖给内部职工。增值税的销售额如何确定？
八、非正常损失货物进项税额的转出方法（《法》第二十二条；《条例》第十九条）
案例：卷烟厂超计划生产卷烟耗用的原材料，会计按照非正常损失处理，是否转出增值税进项税额？
九、贷款利息及相关费用的进项税额仍然不能抵扣（《法》第二十二条；《条例》第二十条）
案例：母公司从银行借入款项借给子公司无偿使用。母公司是否视同销售计算增值税销项税额？给银行付息能否抵扣进项税额？
十、个人消费的进项税额不能抵扣（《法》第二十二条；《条例》第二十一条）
案例：航空公司给乘客购进的机上盒饭，进项税额能否抵扣？给本公司员工购入的午餐盒饭，进项税额能否抵扣？
十一、按照销售额占比转出进项税额（《法》第二十二条；《条例》第二十三条）
案例：A以大豆为原料生产植物油，主产品植物油应税，副产品豆粕免税。与免税产品对应的进项税额如何转出？
十二、按照实际成本转出进项税额（《法》第二十二条；《条例》第二十四条）
案例：A公司购进材料（13%）并支付运费（9%）、杂费（无进项），该材料用于简易项目，转出的进项税额如何计算？
一、增值税的免税项目（《法》第二十四条；《条例》第二十七条至第三十三条）
案例：屠宰厂收购活牛宰杀，是否免征增值税？增值税应当如何缴纳？
二、增值税优惠的核算（《法》第二十六条；《条例》第三十五条）
案例：液化气公司有销售液化气（应税）和管道运输（即征即退）两个项目，其销售额和进项税额应当如何核算？
三、增值税优惠的放弃（《法》第二十七条）
案例：A公司既生产普通机械（应税），也生产农用机械（可免税），如何确定是否享受免税优惠？
四、承包承租经营/挂靠经营的增值税处理（《条例》第三十六条）
案例：A煤矿发包给李某，李某给A支付承包费，以A的名义从事生产经营，该项业务A和李某如何缴纳增值税？
五、增值税纳税义务发生时间的确定（《法》第二十八条；《条例》第四十一条）
案例1：借款合同未约定收息日期的，利息收入增值税的纳税义务发生时间如何确认？
案例2：A公司给B村委会赠送自产食品油一批，是否视同销售？如果视同销售，纳税义务发生时间如何确认？
六、增值税纳税地点的确定（《法》第二十九条）
案例：上海的A公司委托江苏的一些自然人在江苏推广技术，自然人收取的技术推广费，在江苏还是上海缴纳增值税？
经营及管理中的增值税风险
一、供应环节的增值税风险
案例1：A公司采购材料，B公司负责运输，运输途中的损耗是正常损耗还是非正常损耗？进项税额能否抵扣?
案例2：A商贸公司是B电视机厂的总经销，B给A的现金返利和实物返利，B应否冲减增值税进项税额？
二、生产环节的增值税风险
案例1：生产过程中产生的废品进项税额能否抵扣？如果将废品销售，进项税额能否抵扣？
案例2：A集成电路公司既生产民品（应税），也生产军品（免税），免税项目应当如何转出增值税进项税额？
三、销售环节的增值税风险
案例1：A公司与客户签订电力能源服务合同，一份合同中包含转供电费、服务费和电网的租赁费，A应当如何缴纳增值税？
案例2：A将地租给B，B出资建房（产权归A），B给A付租金。A应当如何缴纳增值税？销售额如何确认？
四、资产管理中的增值税风险
案例1：A公司将应税项目用厂房改变用途，用于生产免税产品，该厂房是否转出增值税进项税额？
案例2：A公司出租营改增前的房屋，增值税选择一般计税，装修费抵扣进项税额。现转让房屋，是否转出装修费的进项税额？
五、费用管理中的增值税风险
案例1：A公司在酒店举办年会，支付给酒店的费用（含餐饮费、住宿费、会议费），进项税额能否抵扣？
案例2：某汽车公司定制一批高档钢笔作为礼品送给潜在客户，进项税额能否抵扣？
六、虚开增值税专用发票的风险
案例1：ABC三家公司是关联企业，为了银行贷款的需要，三家公司环开发票。环开是否属于虚开？是否构成虚开罪？
案例2：A与B签订设备购销合同，A给B付款，B给A开具发票。但此时B手中并无设备。B的行为是否购成虚开？
增值税与合同优化
一、合同当事人与纳税人
案例：A（合同甲方）将其一项工程发包给B（勘察）、C（设计）、D（施工）（合同乙方），合同如何约定资金流与发票流？
二、合同标的与征税范围
案例：A公司将一个资产包（含债权、土地、房屋）转让给B公司，A收到的款项是否缴纳增值税？合同应当如何签订？
三、合同价款与计税依据
案例：A公司给B公司销售保温杯（300元/只），因质量问题，A给B退40元/只。A应当如何开票并申报缴纳增值税？
四、合同付款时间与纳税义务发生时间
案例：A公司借款给B公司，合同约定在B有富余资金时支付利息。该利息收入在何时缴纳增值税？
五、合同履行地点与纳税地点
案例：甲省的A给乙省的B销售了一条生产线并负责安装。A收取的设备价款和安装费在何地缴纳增值税？
六、合同违约责任与纳税义务
案例：A将甲公司股权转让给B，A违约，法院判决合同无效，令A给B支付违约金和利息。B是否缴纳增值税？
