专业答疑汇编（第二十六期）

我在一家餐饮酒店从事，餐饮酒店从小规模纳税人公司取得的3%农产品增值税专用发票，酒店可以抵扣9%，也就是低征高扣，是否允许？

相关政策：

《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）规定：

二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

我公司有一幢自建办公楼，之前是对外出租来，按照租金12%缴纳房产税，现在由于各种原因客户不租赁了，一直闲置着，请问还需要申报缴纳房产税吗？如何缴纳？

相关政策：

《房产税暂行条例》(国发[1986]90 号)第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。

第三条规定，房产税依照房产原值一次减除 10%至 30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。第四条规定，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为 1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为 12%。

自然人每月财产租赁收入在 800 元以下，需要交财产租赁所得税吗？ 

相关政策：

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第 707 号）规定：财 产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所 得。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次，计算缴纳个人所得税。 财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

有限公司合伙企业当年分回的投资收益，没有分给有限合伙企业的自然人合伙人，需要当年代扣 20%个税吗？

相关政策：

《公司法》第三十四条规定，股东按照实缴的出资比例分取红利。但是，全体股东可以约定不按照出资比例分取红利。

相关政策：

《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的 通知》（财税〔2016〕43 号）：个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。