专业答疑汇编（第二期）

问题提出：

单位聘用退休的残疾人员，可以减免残疾人保障金吗？

答：不可以。

相关政策：《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第七条的规定：用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订 1 年以上 （含 1 年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

问题提出：

商砼混凝土生产企业增值税是简易征收的，是否还需要取得成本发票？

答：简易征收是增值税的计征问题，企业所得税上还是需要取得合规发票据来 税前扣除。

相关政策： 《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收 增值税政策的通知》（财税〔2009〕9 号）规定：（三）一般纳税人销售自 产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税：6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。 

问题提出：

公司预收广告费，增值税和企业所得税上什么时候确认收入？

答：增值税是公司预收广告费，属于预收账款。应在相关的广告或商业行为出现于公众面 前时确认收入。企业所得税确认收入是广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

相关政策： 国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函 〔2008〕875 号）（四）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认 收入： 2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。 广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。