专业答疑汇编（第十期）

既是高新技术企业又是小型微利企业，土地使用税享受什么政策？

相关政策：

《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69 号）第二条规定，《国务院关于实 施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39 号）第三 条所称不得叠加享受，是指企业所得税过渡优惠政策与企业所得税 法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

外聘的质量认证老师的住宿费、交通费可以抵扣进项吗？是列支到招待费还是交通费？

相关政策：

财税〔2016〕36 号规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（纳税人的交际应酬消费属于个人 消费）的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

年终奖今年 12 月发放、或明年 1 月份发放，在个税上一样吗？

相关政策：

财政部、税务总局发布了《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 30 号）规定： 

一、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整 个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 （国税发〔2005〕9 号）规定的，不并入当年综合所得，以全年 一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照本公告所附按月换 算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳 税。计算公式为： 

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 

二、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得 计算纳税。

三、本公告执行至 2027 年 12 月 31 日。 

公司法定代表人以个人名义贷款给公司经营使用，每月还的贷款利息可以从公司户上走账吗？能否税前扣除？

相关政策：

《税收征管法》第六十三条第一款规定，纳税人伪造、变造、 隐匿、擅自销毁帐簿和会计凭证，或者在帐簿中多报支出、漏报、 少报收入的，或者被告知的经主管机关申报而拒不申报或者虚假申 报，不缴纳或者少缴纳应纳税款的，属于偷税漏税。

相关政策：

《发票管理办法实施细则(财政部令第 6 号，2019 年修订)》第 26 条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入 时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 

相关政策：

注意： 大部分情况下企业购买车辆保险后一般不会签订合同，只获取保险 单和发票，一样需要缴纳印花税。

相关政策：《中华人民共和国印花税法》规定，财产保险合同属于《印花税税目税率表》列明的应税合同。