专业答疑汇编（第二十期）

母公司派高管去子公司提供各种服务，收取的服务费是否可以开具服务费项目的发票？子公司能否税前扣除？

相关政策：

国家税务总局《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题 的通知》(国税发〔2008〕86 号)明确规定，母公司为其子公司(以下简称子 公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服 务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。

收到购买固定资产一部分的发票已经入账，年末剩余部分未到怎么办？

相关政策：

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函 [2010]79 号）第五条规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结 清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础，待取 得发票后调整。但该项调整应在固定资产投入使用后 12 个月内进行。

单位给员工发放餐补，属于工资还是福利？

相关政策：

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条“企业福利性补贴支出税 前扣除问题”第一款：列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009

〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资 薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述（第一款）条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3 号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

我公司是一家房屋租赁企业，最近关注到对住房租赁企业新出台了增值税减税政策，请问我公司能否享受相关税收优惠？

相关政策：

《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采用赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

相关政策：

《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》国税发[2005]173号第一条规定：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。第二条规定：“对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。”

相关政策：

《财政部国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》（财税〔2008〕123号）的规定，加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。