专业答疑汇编（第四十五期）

明年起企业之间无偿借款不再增值税视同销售，而是属于增值税非应税交易，对吗？

相关政策：

《中华人民共和国增值税法》（自2026年1月1日起施行）第五条有下列情 形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税： 

（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（二）单位和个体工商户无偿转让货物；

（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

用于科研的办公家具可以计入研发费用加计扣除吗？

相关政策：

《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号）的规定，办公家具不属于用于研发的仪器、设备，不在允许加计扣除的研发费用范围内。

失败的研发活动的研发费用可以加计扣除吗？

相关政策：

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）的规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

尚未支付的关联企业借款利息能否税前扣除？

相关政策：

《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函【2009】202号）的规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。