专业答疑汇编（第四十期）

受托建设生产线这方，如果加工后自行销售，对外结算开票是否也可适用简易征收？

相关政策：

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)文件，一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

电影放映公司在农村取得的电影放映收入免征增值税，请问需要向税务局备案才能享受免征增值税吗？

相关政策：

《财政部税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第61号），对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的在农村的电影放映收入，免征增值税。纳税人享受该免税政策，应按规定进行增值税纳税申报，填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

公司打扫卫生的阿姨，没有和公司签订劳动合同，作为临时工，每个月定时发放工资，请问这部分工资要怎么申报个税，是按工资薪金申报，还是按劳务报酬申报，按劳务报酬是不是要开劳务票？

相关政策：

《关于确立劳动关系有关事项的通知》劳社部发[2005]12号

一、用人单位招用劳动者未订立书面劳动合同，但同时具备下列情形的，劳动关系成立。(一)用人单位和劳动者符合法律、法规规定的主体资格；

(二)用人单位依法制定的各项劳动规章制度适用于劳动者，劳动者受用人单位的劳动管理，从事用人单位安排的有报酬的劳动；

(三)劳动者提供的劳动是用人单位业务的组成部分。

二、用人单位未与劳动者签订劳动合同，认定双方存在劳动关系时可参照下列凭证：

(一)工资支付凭证或记录(职工工资发放花名册)、缴纳各项社会保险费的记录；

(二)用人单位向劳动者发放的“工作证”、“服务证”等能够证明身份的证件；

(三)劳动者填写的用人单位招工招聘“登记表”、“报名表”等招用记录；

(四)考勤记录；

(五)其他劳动者的证言等。

我们公司准备做存续分立（派生分立），目前公司有房产土地等，公司分立中将会涉及到房产土地从被分立企业剥离的情形，请问被分立公司和派生分立出来的新公司，股东要一致吗？若是股东结构不一致，对税负有何影响？

相关政策：

《根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》相关规定，企业从事以下项目的所得可免征企业所得税：农、林、牧、渔业项目、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植农作物新品种选育、中药材种植、林木培育与种植、牲畜、家禽饲养、林产品采集、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业及维修等服务业 ‌、环境保护与节能节水项目、公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等符合条件项目、此类项目需通过国务院财政、税务主管部门审批，并自取得第一笔收入所属纳税年度起，前三年免征，后三年减半征收。

相关政策：

《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2019年第48号)文件规定，已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正，纳税人逾期不改正的，税务机关可按规定处理。