负债
一、流动负债
（一）短期借款（1年以下（含一年）的各种借款）
计提利息时：
借：财务费用/利息支出（金融企业）
贷：应付利息/银行存款
付款时：
借：应付利息（已预提部分）
财务费用/利息支出（金融企业）（未预提部分）
贷：银行存款等
（二）应付票据（核算商业汇票）
1.带息应付票据
（1）期末计提利息
借：财务费用
贷：应付票据
（2）到期
借：应付票据
财务费用（尚未计提的）
贷：银行存款
2.不带息应付票据
到期不能如期支付：
（1）商业承兑汇票
借：应付票据
贷：应付账款
（2）银行承兑汇票
借：应付票据
贷：短期借款
（三）应交税费
A.增值税
1.视同销售的会计处理
（1）不确认收入
借：销售费用（市场推广、样品）
管理费用（交际应酬）
贷：库存商品（成本价）
应交税费—应交增值税（销项税额）（按计税价格计税）
（2）确认收入
借：长期股权投资（用于投资）（同一控制下企业合并除外）
应付职工薪酬（用于职工福利）
应付股利（用于分红）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
★
2.差额征税的会计处理（从销售额中扣除支付给其他单位或个人的价款）
净额法：
借：银行存款（总价款）
贷：主营业务收入（总价款-支付的金额）
应交税费—应交增值税（销项税额）
应付账款（应支付的价款）
总额法：
借：银行存款
贷：主营业务收入（总价款）
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本（支付给其他人的价款）
应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
贷：应付账款
★
3.转出多交增值税和未交增值税的会计处理
（1）月末终了，企业计算出当月应交未交的增值税
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交增值税—未交增值税
下期交纳时：
借：应交增值税—未交增值税
贷：银行存款
（2）月末终了，企业计算出当月多交增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
★
4.交纳增值税的会计处理
（1）当月交纳当月的增值税
①一般纳税人
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
②小规模纳税人
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款
（2）企业预交增值税
借：应交税费—预交增值税
贷：银行存款
月末
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—预交增值税
★
5.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
（1）购入增值税税控系统专用设备
①初次购买时
借：固定资产（全额）
贷：银行存款/应付账款
②按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费—应交增值税（减免税款）（小规模纳税人没有二级科目）
贷：管理费用等
（2）发生技术维护费
①企业发生技术维护费
借：管理费用等
贷：银行存款等
②按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费—应交增值税（减免税款）（小规模纳税人没有二级科目）
贷：管理费用等
B.消费税
1.产品销售的会计处理
（1）直接对外销售
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
（2）消费品用在在建工程、非生产机构等其他方面
借：在建工程等
贷：库存商品
应交税费—应交消费税
2.委托加工应税消费品的会计处理
烟叶委托加工成烟丝
①直接出售：消费税计入烟丝成本（不再交消费税）
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资（加工费+消费税）
贷：应付账款
借：原材料
贷：委托加工物资
②继续加工卷烟：卷烟交消费税，原消费税退回。
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
应交税费—应交消费税
贷：应付账款
借：原材料
贷：委托加工物资
3.进出口商品的会计处理
（1）进口
需要交纳消费税的进口消费品，其应交纳的消费税应计入该进口商品的成本
借：固定资产/材料采购等
贷：银行存款
（2）出口
①直接出口的应税消费品，或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，不计算消费税。
②委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业：
借：应收账款
贷：应交税费—应交消费税
③应收消费品出口收到外贸企业退回的税金时：
借：银行存款
贷：应收账款
C.其他应交税费
1.资源税
（1）销售产品时：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交资源税
2.土地增值税（卖房卖地由卖方交纳）
（1）正常情况
借：固定资产清理/在建工程（房地合一）/税金及附加（兼营房地产业务）等
贷：应交税费—应交土地增值税
（2）预交土地增值税
①竣工结算前
借：应交税费—应交土地增值税
贷：银行存款
②竣工结算后
借：银行存款
贷：应交税费—应交土地增值税
3.房产税、土地增值税、车船税和印花税
（1）企业按规定计算应交房产税、土地使用税、车船税
借：税金及附加
贷：应交税费—应交房产税（或土地使用税、车船税）
（2）上交时
借：应交税费—应交房产税（或土地使用税、车船税）
贷：银行存款
（3）企业交纳的印花税不通过“应交税费”核算
借：税金及附加
贷：银行存款
4.城市建设维护税
（1）计算时
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市建设维护税
（2）实际上交时
借：应交税费—应交城市建设维护税
贷：银行存款
5.耕地占用税
借：在建工程
贷：银行存款
（四）应付股利
1.按应支付的现金股利或利润时
借：利润分配—应付现金股利或利润
贷：应付股利
2.实际支付现金股利或利润时
借：应付股利
贷：银行存款
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MY TRIP
二、流动负债
（一）长期借款
1.借入款项：
借：银行存款
长期借款—利息调整（倒挤）
贷：长期借款—本金
2.每年年末
（1）分次付息
①计提时
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等
贷：应付利息
长期借款—利息调整
②付款
借：应付利息
贷：银行存款
（2）到期一次还本付息
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等
贷：长期借款—应计利息
—利息调整
3.到期时
（1）分次付息
借：长期借款—本金
贷：银行借款
（2）到期一次还本付息
借：长期借款—本金
—应计利息
贷：银行存款
（二）公司债券
1.一般公司债券
（1）发行债券时
借：银行存款（实际收款）
应付债券—利息调整（倒挤，可借（折价）可贷（溢价））（发行债券的发行费用计入初始成本）
贷：应付债券—面值
（2）每个资产负债表日（利息调整应付债券在存续期间内采用实际利率法进行摊销）
①分次付息、到期还本
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等
贷：应付利息
应付债券—利息调整（倒挤）
每期支付利息时：
借：应付利息
贷：银行存款
②到期一次还本付息
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等
贷：应付债券—应计利息
—利息调整（倒挤）
（3）债券偿还时
①分次付息、到期还本
计算最后一期利息时：
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等（倒挤）
贷：应付利息
应付债券—利息调整（先算）
债券到期偿还本金和最后一期利息时：
借：应付债券—面值
应付利息（最后一次利息）
贷：银行存款
②到期一次还本付息
计算最后一期利息时：
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等（倒挤）
贷：应付债券—应计利息
—利息调整（先算）
债券到期偿还本金和利息时：
借：应付债券—面值
—应计利息
贷：银行存款
2.可转换公司债券
（1）账务处理原则
负债成分=本利和折现（应付债券科目的最终金额）
权益成分=发行价格-负债成分（其他权益工具）
（2）相关分录
①发行时：
借：银行存款
贷：应付债券—可转换公司债券（面值）
—可转换公司债券（利息调整）（可借可贷）
其他权益工具（权益成分）
②转股前（按一般公司债券处理）
③转换股份时：
借：应付债券—可转换公司债券（面值、利息调整）（账面余额）
其他权益工具（权益成分的公允价值）
贷：股本（面值）
资本公积—股本溢价（倒挤）
（三）长期应付款
具有融资性质的延期付款购买资产（分期付款）：
借：固定资产/在建工程/无形资产（现值）
未确认融资费用（未付利息）
贷：长期应付款（原值）
以后期间对未确认融资费用的摊销：
借：财务费用/在建工程等
贷：未确认融资费用
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